Вознаграждение было зачислено на Ваш внутренний счет #77102 [Лохотрон]

Расчетный счет – понятие

В настоящее время практически в каждом документе среди реквизитов хозяйствующих субъектов можно встретить обозначение «р/с» – расчетный счет. Под данным понятием подразумевается счет, открытый в банке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для осуществления расчетов в безналичной форме при ведении хозяйственной деятельности.

Стоит отметить, что расчетный счет может быть открыт не только представителями бизнеса, но и рядовыми гражданами. В этом случае он носит название – текущий счет.

СПРАВКА!

В действующем законодательстве отсутствует трактовка понятия «расчетный счет». Единственное его упоминание содержится в Инструкции ЦБ РФ от 30.05.2014 № 153-и, раскрывающей порядок открытия и закрытия банковских и иных видов счетов.

Для чего может пригодиться

Как уже было отмечено выше, расчетный счет необходим для ведения хозяйственной деятельности организациями и ИП. Если говорить о юридических лицах, то наличие счета в банке является обязательным условием, о котором четко написано в действующем законодательстве. Причем использовать его можно исключительно для ведения коммерческой деятельности.

Так, основное назначение расчетного счета заключается в проведении различных платежных операций. Сюда относится следующее:

• расчеты с поставщиками и партнерами;
• перечисление налоговых платежей в бюджет;
• выплата заработной платы (пособий, компенсаций, отпускных и т. д.) сотрудникам фирмы;
• оплата аренды помещения или здания;
• внесение ежемесячных платежей в счет погашения кредита в банке и др.

Отдельно стоит отметить, что помимо проведения упомянутых платежных операций, расчетный счет также обладает целым набором дополнительных опций (более подробно этот вопрос раскрыт ниже).

Чем он отличается от других видов счетов

Помимо расчетного счета, в банковской сфере используются и другие разновидности счетов. Чтобы понять, чем они отличаются от расчетного, нужно четко знать понятие каждого.

Итак, можно привести следующие виды счетов:

1. Лицевой – дополнительный счет, который обычно прикрепляется к расчетному. При этом на нем учитываются денежные средства, предназначенные для капитальных вложений и решения иных задач.
2. Ссудный – здесь отражается кредиторская задолженность перед банком, образовавшаяся у организации или ИП. При этом на ссудном счете фиксируются все операции по выданному кредиту (перечисление средств заемщику, внесение ежемесячных платежей и др.).
3. Депозитный – на таком счете организация может хранить свои свободные денежные средства в виде вклада, по которому банк начисляет определенный процент.
4. Корреспондентский – такой вид счета открывается самим банком с целью взаимодействия с другими кредитными учреждениями в рамках исполнения условий корреспондентского договора.
5. Валютный – это счет, по которому могут проводиться операции только по определенной валюте (например, в долларах). Он может выполнять функцию расчетного, ссудного и иных видов счетов.

Текущий счет

Данный вид счета открывается физическому лицу. Он нужен для того, чтобы совершать операции, которые не связаны с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Для открытия текущего счета в физическому лицу-резиденту нужно предоставить:

• паспорт;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Иностранным гражданам или лицам без гражданства, которые хотят открыть счет, нужно будет передать дополнительные документы: миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на проживание в РФ.

Открытие расчетного счета ИП

В отличие от юридических лиц, открытие расчетных счетов индивидуальными предпринимателями (ИП) не является обязательным требованием. Вести свою деятельность можно без соблюдения такого условия. Однако важно понимать, что в этом случае можно столкнуться с различными ограничениями.

Наличие или отсутствие необходимости в открытии расчетного счета главным образом зависит от вида деятельности, которым занимается ИП.

К примеру, если предприниматель реализует сельскохозяйственную продукцию на рынке, принимая наличные денежные средства, то ему не потребуется открывать счет в банке.

Однако если ИП оказывает услуги в сфере маркетинга или веб-программирования, обслуживая клиентов из самых разных территориальных точек РФ, то расчетный счет ему будет необходим.

ВАЖНО!

Предпринимателям следует помнить, что при приеме наличных платежей сумма, перечисляемая в рамках одного договора, не должна превышать 100 000 рублей. Такое условие прописано в п.6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У.

Частые вопросы

Что такое текущий счет, какое у него определение?

Если обратиться к Википедии, то текущий банковский счёт — это учетная запись, используемая банком или иным расчётным учреждением для учета денежных операций клиентов.

В чем заключаются отличия расчетного счета от текущего?

Расчетный открывается юридическим лицам, которые будут обслуживаться в банке в рамках РКО. Текущие открываются только физическим лицам, для ведения предпринимательской деятельности их использовать нельзя.

Может ли счет в банке открыть несовершеннолетний гражданин?

Может, но у каждого банка свои требования к процессу. Может потребоваться присутствие и согласие на операцию представителя несовершеннолетнего гражданина.

Может ли самозанятый использовать для работы текущий счет?

Да, многие банки предлагают этим гражданам отдельные продукты для работы. Например, специальные предложения есть в Сбербанке и Тинькофф.

Можно ли в одном банке открыть несколько текущих счетов?

Законодательно ограничений нет, гражданин может открывать сколько угодно счетов как в одном, так и в разных банках. Например, если ему необходимо вести счета в разных валютах.

Источники:

1. Википедия, расчетный счет.

Об авторе

Ирина Русанова — высшее образование в Международном Восточно-Европейском Университете по направлению «Банковское дело». С отличием окончила Российский экономический институт имени Г.В. Плеханова по профилю «Финансы и кредит». Десятилетний опыт работы в ведущих банках России: Альфа-Банк, Ренессанс Кредит, Хоум Кредит Банк, Дельта Кредит, АТБ, Связной (закрылся). Является аналитиком и экспертом сервиса Бробанк по банковской деятельности и финансовой стабильности. [email protected]

Эта статья полезная? ДаНет

Помогите нам узнать насколько эта статья помогла вам. Если чего-то не хватает или информация не точная, пожалуйста, сообщите об этом ниже в комментариях или напишите нам на почту

Обозначение расчетного счета: расшифровка цифр

Расчетный счет представляет собой комбинацию цифр, каждая из которых имеет свое значение.Порядок их расшифровки подробно описан в Положении ЦБ РФ от 27.02.2017 № 579-П (Приложение №1).

Как правило, расчетный счет состоит из 20 цифр. Причем условно их можно разделить на 6 групп.

Для наглядности можно разобрать значение банковского счета на конкретном примере – «411 02 840 4 3000 0024501». В этом примере цифры будут расшифровываться следующим образом:

• 411 – эта комбинация символов означает, что владельцем счета является юридическое лицо. Для ИП и граждан используется код – 408;
• 02 – означает вид деятельности, которым занимается хозяйствующий субъект;
• 840 – это валюта, в которой открыт счет. В этом примере отражен долларовый счет. Для рублей РФ будет использоваться код – 810;
• 4 – контрольный символ, используемый банком для проверки правильности счета;
• 3000 – номер банковского отделения, в котором клиент открыл свой счет;
• 0024501 – индивидуальный номер лица, открывшего счет в том или ином подразделении банка.

Брокерский счет

Брокерский счет — это личный счет клиента, который открыт у брокера. На нем отражаются все деньги, ценные бумаги, сделки. Брокерских счетов можно открыть сколько угодно. Особенности брокерского счета:

• не имеет ограничений по количеству, не запрещается работать с несколькими брокерами;
• сумма вкладываемых денег не ограничена;
• неограниченный срок действия;
• на этом счету можно хранить и деньги, и ценные бумаги, но тогда открывают другой счет, разновидность брокерского — депо;
• нет ограничений по выводу денежных средств;
• торговать через брокерский счет можно и в России, и зарубежом;
• брокерский счет имеет выход на Форекс;
• открыть счет могут все;
• средства на брокерском счету не застрахованы;
• с доходов по брокерскому счету надо платить НДФЛ: 13% — резиденты, 30% — нерезиденты.

Брокерские счета можно разделить на несколько видов в зависимости от количества владельцев, методов обслуживания, форме оплаты, сотрудничества и типу сделки. Мы писали об этом здесь. Брокерский счет может открыть как физическое, так и юридическое лицо. Для этого нужно обратиться к брокеру. Чтобы открыть брокерский счет необходимо собрать примерно такой список документов:

1. Заявление и анкета;
2. Паспорт;
3. ИНН.

Какие операции можно проводить по расчетному счету

При помощи расчетного счета можно совершать достаточно широкое многообразие различных операций, к основным из которых можно отнести следующие:

• проведение безналичных расчетов с контрагентами (арендодателем, поставщиками сырья, транспортными компаниями и т. д.);
• выставление счетов другим компаниям для оплаты предоставленных услуг или проданных товаров;
• осуществление валютных переводов в адрес партнеров, находящихся в других странах;
• получение выписок с расчетного счета, содержащих информацию обо всех произведенных платежных операциях;
• выплата заработной платы работникам;
• конвертация наличных денежных средств в безналичную форму;
• получение процентов на остаток, имеющийся на расчетном счете и т. д.

СПРАВКА!

Помимо перечисленных операций, клиенты также могут пользоваться дополнительными опциями такими, как: лизинг, факторинг, эквайринг, банковские гарантии и др.

Как расшифровывается

Рассмотрим расшифровку цифр банковского счета:

По первым 5 разрядам можно узнать цель открытия, валюту, срок действия счета или кредита, а также владельца (физ. лицо, ИП, ООО и т. д.).

Ведение учета операций по расчетному счету юридического лица

Как известно, на предприятии любые хозяйственные операции должны быть отражены и учтены. Не исключением является и проведение различных манипуляций с расчетным счетом.

Так, в этих целях ведется аналитический учет по активному счету 51 «Расчетные счета», который предназначен для отражения информации о движении денежных средств на счете организации, открытом в российских рублях.

По дебету 51 отражается поступление денег от контрагентов, а по кредиту 51 – списание средств с расчетного счета.

Все движения по счету отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок.

Как документально оформить операции

На предприятии каждая расчетная операция должна быть подтверждена соответствующей бумагой. Так, движения по счету могут быть оформлены следующими документами:

• платежное поручение – содержит распоряжение плательщика о перечислении с его расчетного счета денег в пользу получателя;
• денежный чек – распоряжение, в рамках которого организация поручает банку выдать наличными сумму, отраженную в таком чеке;
• объявление на взнос наличными (форма № 0402001) – данный документ используется при внесении организацией наличных денег на свой счет в банке;
• расчетный чек – при помощи него денежные средства с одного расчетного счета переводятся на другой.

Какую полезную информацию можно получить при расшифровке расчетного счета?

От банка клиент получает массу преимуществ, открыв в нем р/с: зачисление и снятие денежных средств, осуществление переводов на другие счета, оплата квитанций и налоговых сборов, контроль баланса предприятия и многое другое.

С другой стороны, контрагент может получить информацию о владельце счёта:

• цель применения;
• владельца счёта или название организации;
• валюту, которая используются для проведения транзакций;
• в каком из филиалов банка был открыт счет.

Проверка информации о счете поможет избежать платежа в пользу третьего лица, поскольку достаточно ошибиться только одной цифрой и деньги уйдут на счет совершенно другой компании. Также это поможет обнаружить мошенников, которые выдают себя за более известные компании и тем самым обманывают людей.

Список документов для открытия расчетного счета

Для того чтобы открыть свой счет в банке, хозяйствующему субъекту необходимо будет собрать пакет документов. В каждом кредитном учреждении утвержден свой перечень таких бумаг, однако в целом используется стандартный список.

Для открытия расчетного счета, ИП нужно будет представить:

• заявление по форме банка;
• паспорт;
• разрешение на осуществление предпринимательской деятельности (патент или лицензия);
• заверенная у нотариуса карточка с образцами подписей и печати;
• доверенность и паспорт представителя ИП (при наличии);
• выписка из ЕГРИП.

Если заявителем является юридическое лицо (ООО, АО и др.), то необходимо будет подготовить следующие документы:

• заявление по форме банка;
• устав организации;
• бумаги, подтверждающие полномочия исполнительного органа (например, решение собрания учредителей);
• паспорт руководителя организации;
• лицензию на осуществление деятельности (при необходимости);
• карточку с образцами подписей и печати (заверенную нотариусом);
• сведения о деловой репутации.

Порядок открытия счета физлицом

Процесс заведения реквизитов идентичен во всех банках. Вообще, банковское обслуживание доступно гражданам с 14 лет, но если клиент не достиг совершеннолетия, банк может попросить присутствие его родителя/опекуна, который даст согласие на открытие счета.

При себе нужно иметь паспорт. Гражданин приходит в выбранный банк в отдел обслуживания граждан, в порядке очереди подходит к менеджеру и заявляет о желании открыть текущий рублевый счет или в иной валюте.

Учетная запись создается на месте. Клиент сразу получает полные реквизиты счета и может пользоваться им для выполнения различных финансовых операций. Для удобства обслуживания гражданину обязательно предложат:

1. Открытие к текущему расчетному счету дебетовой карты. Может быть платной и бесплатной. При наличии карты использование счета становится более простым. С ее помощью можно снимать деньги через банкомат, расплачиваться картой в магазинах. Почти все граждане открывают карты к текущим счетам.
2. Подключение интернет-банка, опция предоставляется бесплатно. Через банкинг клиент сможет самостоятельно управлять счетом, выполнять любые платежи и переводы, выпускать карты, открывать вклады и пр.
3. Подключение услуги СМС-информирования. Обычно она стоит около 50-60 рублей за месяц. При любой операции по счету клиент получает сообщение. Например, банк зачислил пенсию или зарплату — тут же пришло СМС. При любых расходных и приходных операциях клиент получает оповещение с указанием деталей.

С юридическими лицами все гораздо сложнее. Так как текущие счета физлица и организации — это разные вещи, то и подключение к банковскому обслуживанию будет разным. ИП и юрлица предварительно собирают пакет документов на свою деятельность, только после их проверки банк заведет реквизиты. После он передаст сведения о счете в ФНС.

Открытие расчетного счета – пошаговая инструкция

Процедуру открытия расчетного счета в банке можно представить в виде следующих последовательных шагов:

1. Выбор банковского учреждения с наиболее выгодными условиями.
2. Сбор необходимых документов.
3. Заполнение заявления и направление готового пакета бумаг в банк.
4. Визит в кредитное учреждение и заключение договора с банком.
5. Начало работы.

На первый взгляд, это кажется простой процедурой, однако и тут есть свои тонкости и нюансы, о которых следует знать. Все основные этапы открытия расчетного счета более детально описаны ниже.

Как выбрать банк

В настоящее время на рынке действует множество предложений от различных банков по открытию расчетного счета. Однако важно выбрать наиболее выгодный и удобный вариант.

ВАЖНО!

Не стоит спешить заключать договор с первым попавшимся кредитным учреждением. Необходимо рассмотреть максимальное количество предложений и выбрать лучший вариант.

Принимая решение о том, где открыть расчетный счет, необходимо учитывать следующие факторы:

• потребность компании в тех или иных операциях. Следует четко понимать, какой функционал нужен, чтобы не переплачивать за лишние опции;
• размер тарифа;
• отзывы других клиентов;
• место обслуживания основной массы контрагентов, с которыми работает фирма;
• наличие различных бонусов и стимулирующих акций;
• уровень сервиса и технической поддержки.

Сбор и оформление документов

Следующим этапом является сбор документов, необходимых для открытия расчетного счета. Более подробно их список раскрыт выше по тексту.

СПРАВКА!

Как правило, многие банки размещают перечень требующихся бумаг у себя на сайте. Если же такой информации нет, то можно позвонить в ближайшее отделение и уточнить все.

Заполнение заявления и подача бумаг

Следующим этапом является заполнение заявления об открытии расчетного счета. Сразу стоит обозначить, что основная часть банков разрабатывают собственные бланки таких заявок. Их без труда можно найти на сайте соответствующего кредитного учреждения.

Подать бумаги в банк можно разными способами, а именно:

• личный визит в отделение кредитного учреждения;
• направление документов по почте;
• передача бумаг через представителя.

Заключение договора с банком

После того как банк проверит все документы и примет положительное решение, завершающим этапом будет заключение и подписание договора об открытии расчетного счета.

Для этого заявителю необходимо будет явиться в территориальное отделение кредитного учреждения. Также возможен и другой способ подписания договора. Многие банки направляют своего представителя, который встречается с клиентом в удобном для последнего месте. Работник банка берет с собой все необходимое для подписания договора.

СПРАВКА!

Как правило, срок действия соглашения об РКО (расчетно-кассовом обслуживании) составляет 1 год. По истечении данного периода времени организация или ИП может по своему желанию продлить договор.

Начало работы

После того как все бумаги будут подписаны, клиент сможет приступить к использованию своего расчетного счета. Вместе с договором работник банка вручит ему пакет сопутствующей документации, включая доступы к онлайн-банку и инструкции по порядку использования расчетного счета.

Кроме того, некоторые кредитные учреждения также выдают своим клиентам USB-Токен, который необходим для обеспечения корректной работы личного кабинета. Данное устройство представляет собой специальный ключ, размещенный на флешке. Стоит отметить, что такой формат работы не очень удобен для фрилансеров, находящихся в статусе ИП.

ВНИМАНИЕ!

Направлять в налоговый орган уведомление об открытии расчетного счета не нужно. Это сделают работники банка.

Инвестиционный счет

Индивидуальный инвестиционный счет — это разновидность брокерского счета, но доступный только для физических лиц, граждан Российской Федерации. Он предназначен для операций с ценными бумагами. Может быть открыт только один индивидуальный инвестиционный счет. В случае, если вы захотите уйти к другому брокеру и открыть новый счет, предыдущий необходимо будет закрыть. Главной особенностью такого счета является льготный режим налогообложения. От государства предоставляется возможность получить налоговый вычет. Он повышает существующую доходность инвестиций или дает дополнительную фиксированную доходность. Характеристики инвестиционного счета:

• его можно открыть только в единственном числе;
• есть возможность получить налоговый вычет;
• вносить денежные средства можно только в рублях;
• максимальный взнос — 1 млн рублей;
• счет должен быть открыт в течение трех лет.

Инвестиционный счет можно открыть у брокера или управляющего. Они ведут брокерскую деятельность или деятельность по управлению ценными бумагами.

Стоимость открытия расчетного счета

Как правило, сама процедура открытия расчетного счета производится на бесплатной основе.

Необходимость внесения платы возникает при ежемесячном обслуживании открытого счета. На размер такого платежа оказывают влияние следующие основные факторы:

• банк, в котором открыт расчетный счет;
• выбранный тариф;
• период обслуживания, который сразу готов оплатить клиент (например, при внесении платы сразу за 3 месяца ежемесячный платеж будет ниже стандартных расценок).

В целом стоит отметить, что каждый банк на свое усмотрение устанавливает комиссию за обслуживание расчетного счета. Для наглядности можно рассмотреть несколько примеров:

1. «Альфа Банк» – тут стоимость РКО варьируется в пределах от 250 до 10 000 рублей (действует 12 тарифов).
2. «Тинькофф Банк» – в этом кредитном учреждении цена обслуживания расчетного счета составляет от 490 до 4990 рублей в месяц (3 тарифа).
3. Сбербанк – от 0 (для начинающих бизнесменов) до 10 990 рублей в месяц (на выбор клиентов представлено 5 тарифных планов).

Остальные разделы

По оставшимся разделам можно определить валюту счета и отделение банка, в котором он открыт:

Банковский счёт. Что это такое?

Банковский счет является основой безналичных расчётов – платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Такой вид организации расчетов способствует ускорению оборачиваемости средств и сокращению издержек обращения с наличностью, а также законодательно принимается государством для расчётов между юр.лицами.

Счёт открывается юридическими или физическими лицами в банке – кредитной организации, которая имеет право осуществлять банковские операции на основании лицензии Центрального Банка РФ. Также он используется для накопления на нём безналичных денежных средств для их использования лицом, открывшем его в банке. Рассмотрим, что это такое, какие бывают виды счетов, и некоторые нюансы при работе с ними.

Распределительные счета

Распределительные счета
несут прежде всего контрольную функцию в формировании отдельных расходов и соблюдении ус­тановленной по ним сметы, а также используются в целях обоснованного распределения между отдельными видами продукции (работ, услуг) для полного исчисления их фактической себе­стоимости.

Структура распределительных счетов включает две группы счетов: собирательно-распределительные и бюджетно-распре­делительные.

Собирательно-распределительные

– это активные счета. Они включают расходы, которые нельзя непосредственно отнести на конкретные наименования продукции, поскольку являются собирательными, а затем списываются, распределяются между этими наименованиями условным, косвенным путем. Поэтому такие расходы называются косвенными расходами.

Отличительной особенностью собирательно — распределительных счетов является отсутствие на них остатка. Поэтому в бухгалтерском балансе они не представлены. Эти счета выполняют учетную функцию контроля за соблюдением сметных ассигнований по таким накладным расходам, как 25 – общепроизводственные или 26 – общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу» и др. Собирают на них затраты в разрезе сметных статей по дебету. Списание собранных на дебете за отчетный период расходов осуществляется с кредита этих счетов по калькуляционным объектам.

Бюджетно-распределительные

счета обеспечивают конт­роль за обоснованностью распределения расходов и доходов между отчетными периодами.

Принцип соответствия доходов и расходов и их временной привязки к соответствующему отчетному периоду обеспечивается наличием в плане счетов бюджетно-распределительных счетов. К ним относятся: счет 96 «Резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов».

Счета 96 и 97 имеют много общего. На обоих по дебету отражаются фактические расходы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, а с их кредита эти расходы равномерно по установленным нормам списываются на соответствующие объекты калькулирования.

Разница между ними состоит в том, что на счете 97 «Расходы будущих периодов» по дебету отражают расходы, производимые иногда, единовременно и в больших размерах, а затем по кредиту их постепенно списывают (погашают). В результате на этом счете остаток еще несписанных расходов отражается на дебете счета, поэтому он относится к активным счетам.

На счете 96 «Резервы предстоящих расходов» сначала по кредиту отражается создание необходимого резерва для покрытия предстоящих расходов путем их нормативного включения в себестоимость продукции, а затем по дебету отражаются фактически произведенные расходы. В результате на этом счете остаток неиспользованного еще резерва отражается по кредиту счета, поэтому он относится к пассивным счетам. При недостаточности созданного резерва этот счет может превратиться в свою противоположность – счет 97 «Расходы будущих периодов».

Счет 98 «Доходы будущих периодов» позволяет равномерно относить доходы на финансовые результаты соответствующего отчетного периода. По кредиту этого счета сначала отражаются доходы будущих отчетных периодов, а в соответствующем отчетном периоде, учитывая произведенные расходы, с дебета этого счета доходы списываются на финансовые результаты отчетного периода. Остаток еще несписанных доходов будущих периодов отражается на кредите счета 98, поэтому он относится к пассивным счетам.

Все бюджетно-распределительные счета имеют отношение к бухгалтерскому балансу и размещены в Плане счетов в разд.VIII «Финансовые результаты».

Счет по вкладам

Счет по вкладам или другими словами счет по депозиту открывается в банковской организации физическим и юридическим лицам для получения дохода в виде процентов, которые начисляются на сумму положенных денег на счет. Счет по депозиту для физических лиц делят на два вида:

• срочные — оформляются на конкретный срок. Ставка при этом выше, чем у второго вида счета. В конце срока можно забрать накопленные денежные средства;
• до востребования — оформляются на неограниченный срок, деньги можно снять в любой момент.

Юридические лица открывают счет по вкладу на большие сумму, чтобы получать пассивный доход за счет начисления процентов. Обычно банки предлагают юридическим лицам открыть срочный депозит на определенный период с фиксированной процентной ставкой.

Расчетные

Для организации расчетный БСЧ является основным финансовым инструментом. Причем у одного юрлица может быть сразу несколько РСЧ, их количество не ограничивается на законодательном уровне.

Ключевые функции РСЧ:

• поступление выручки и иных доходов от ведения предпринимательской деятельности;
• оплата налогов, сборов, взносов и иных бюджетных платежей;
• расчеты по заработной плате с персоналом, подоходному налогу и страховым взносам;
• расчеты с контрагентами, заказчиками, поставщиками и покупателями;
• поступление кредитов, займов и инвестиционных капиталов, в том числе и целевого финансирования;
• перечисление оплаты по полученным кредитам и займам, в том числе уплата процентов;
• платежи по решениям судов, судебных приставов и иных госорганов;
• иные расчеты и денежные операции.

Отдельные РСЧ открывают для обособленных структурных подразделений и филиалов компаний. Например, для обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс. В таком случае учет операций по БСЧ ведется отдельно по каждому субъекту. Но иногда структурные подразделения не выделяют самостоятельный баланс. Для удобства и детализации учета в банке может быть открыт субрасчетный СЧ. Операции отражаются в рамках одного счета, но позволяют детализировать информацию по структурным подразделениям.

Распределительный счет в банке и его место в бухучете предприятия

Из этой статьи вы узнаете, для чего предназначен распределительный счет, какие поступления инвалюты в адрес клиента банка идут через этот счет и как организовать учет средств на распределительном счете.

Что можно сделать на практике: ввести в План счетов предприятия субсчет 316, настроить бухгалтерскую учетную программу на ведение учета наличия и движения инвалюты на распределительном счете так, как это делается для других монетарных статей баланса.

Какие счета и для каких целей банк открывает клиенту

Согласно действующему законодательству (п. 1.8 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.03 г. № 492, далее – Инструкция № 492), банк открывает клиенту:

• текущие счета
  – по договору банковского счета;
• вкладные (депозитные) счета
  – по договору банковского вклада.

Основной (текущий) счет предназначен для хранения денег и осуществления расчетно-кассовых операций с помощью платежных инструментов в соответствии с условиями договора и требованиями украинского законодательства.

На практике банки открывают текущие счета в национальной и иностранных валютах или мультивалютные текущие счета, а также «особые» текущие счета. К последним относятся:

• счета со специальным режимом использования
  – открываются в случаях, предусмотренных законами Украины или актами КМУ;
• текущие счета типа «Н»
  – открываются в гривнях официальным представительствам и представительствам юрлиц-нерезидентов, которые не ведут предпринимательскую деятельность на территории Украины;
• текущие счета типа «П»
  – открываются в гривнях постоянным представительствам;
• инвестиционные счета
  – открываются нерезидентам-инвесторам для осуществления инвестиционной деятельности в Украине, а также для возврата иностранной инвестиции и прибыли, доходов, других средств, полученных иностранным инвестором от инвестиционной деятельности в Украине;
• текущие (накопительные) счета
  избирательных фондов и фонда референдума.

Вкладной (депозитный) счет предназначен для хранения денег (в инвалюте или в гривнях), которые передаются клиентом в управление на установленный срок или без указания такого срока под определенный процент (доход) и подлежат возврату клиенту в соответствии с законодательством Украины и условиями договора.

Банк обязан в установленном законодательством порядке отослать уведомление в соответствующий контролирующий орган об открытии или закрытии клиентами своих текущих/вкладных счетов. И только после этого клиент может производить расходные операции со счета (п. 1.13 Инструкции № 492).

Текущий валютный счет предназначен для следующих целей (п. 5.2 Инструкции № 492):

· для хранения денежных средств и проведения расчетов в безналичной и наличной инвалюте;

· осуществления текущих операций;

· инвестирования за границу;

· получения иностранных инвестиций из-за границы;

· расчетов за куплю-продажу облигаций внешнего государственного займа;

· зачисления, использования и погашения кредитов, займов, финансовой помощи в инвалюте;

· проведения операций, предусмотренных генеральной лицензией НБУ на осуществление валютных операций.

Полный перечень операций по движению денежных средств на текущих инвалютных счетах субъектов хозяйствования приведен в п. 5.3–5.7 Инструкции № 492.

Порядок зачисления инвалюты на счет резидента

Согласно правилам, установленным НБУ, при зачислении денежных средств на инвалютные счета предприятия часть средств поступает на текущий инвалютный счет напрямую, а часть – через распределительный счет (п. 5.2 Инструкции № 492).

1. Поступление инвалюты напрямую на текущий инвалютный счет происходит в результате

• покупки, валютообмена через уполномоченный банк;
• получения кредита, займа, финансовой помощи согласно договору;
• · перечисления с собственного депозитного счета в уполномоченном банке;
• · начисления процентов на остаток средств на собственном текущем и депозитном счетах;
• · перечисления с собственного текущего счета;
• · зачисления наличных средств в случаях, определенных НБУ;
• · перечисления со счета получателя гуманитарной помощи на счет приобретателя гуманитарной помощи, а также начисления процентов на остаток средств, поступивших на счет в качестве гуманитарной помощи;
• · перечисления со счета для ведения совместной инвестиционной деятельности при участии нерезидента-инвестора без создания юрлица – в случае прекращения совместной деятельности;

· возврата суммы, ранее размещенной в банке на условиях субординированного долга.

2. Поступление инвалюты на текущий счет через распределительный счет происходит в результате:

· зачисления наличных средств в случаях, определенных НБУ в нормативных актах, регулирующих использование наличной инвалюты на территории Украины;

· зачисления по платежным документам, полученным из-за рубежа (присланным, ввезенным и задекларированным на таможне) на имя владельца счета;

· получения средств из-за границы от нерезидентов по ВЭД-контрактам;

· перечисления нерезидентами средств за приобретенные ими у резидента облигации внешнего государственного займа;

· возврата от нерезидентов займов, выданных ранее резидентами, а также размещенных резидентами на депозиты за рубежом;

· возврата нерезидентами ранее перечисленных им средств по любым причинам;

· перечисления средств из-за границы от покупателя-нерезидента посреднику-резиденту (комиссионеру, поверенному, агенту по продаже товаров, работ, услуг) для дальнейшего перечисления комитенту (доверителю, принципалу) и перечисление средств непосредственно комитенту (доверителю, принципалу);

· перечисления резидентом-посредником выручки, поступившей ему от нерезидента-покупателя в пользу владельца счета;

· перечисления средств от постоянных представительств нерезидентов в Украине, если в назначении платежа указано, что средства, поступившие из-за рубежа, принадлежат резиденту согласно договору;

· зачисления благотворительного взноса от юр­лиц-нерезидентов (или их представительств в Украине) и физлиц-нерезидентов;

· зачисления вознаграждения за использование авторского права резидентов;

· зачисления платежа за выдачу охранных документов на использование объектов промышленной деятельности и подтверждения их действительности на территории Украины;

· получения кредита, займа, финансовой помощи от нерезидентов;

· получения гуманитарной помощи от нерезидента, которая признана таковой согласно законодательству Украины;

· перечисления средств на эксплуатационные расходы юрлицу-резиденту, агенту нерезидента согласно Кодексу торгового мореплавания, а также для выплаты капитану судна судовладельца-нерезидента;

· поступления средств в пользу адвокатских и других компаний-резидентов по делам, находящимся в производстве этих компаний в соответствии с их уставной деятельностью и лицензией;

· других операций, не противоречащих законодательству Украины.

При этом инвалютные поступления, перечисленные выше в п. 2 (попавшие на текущий счет через распределительный счет), подлежат обязательной продаже в размере 75 % общей суммы такого поступления, за исключением, в частности, таких видов поступлений:

· средств, полученных резидентами-посредниками и предназначенных для дальнейшего перечисления их владельцам (доверителям, принципалам, комитентам);

· благотворительной помощи в пользу ее приобретателя;

· ошибочных переводов;

· других поступлений, перечисленных в п. 2 постановления Правления НБУ от 03.06.15 г. № 354 (далее – Постановление № 354).

Напомним, что обязательной продаже подлежат инвалюта 1-й группы Классификатора инвалют и банковских металлов, утвержденного постановлением Правления НБУ от 04.02.98 г. № 34, и российские рубли.

Продажа инвалюты осуществляется с распределительного счета без поручения клиента исключительно на следующий день после ее зачисления на этот счет (п. 2 Постановления № 354).

Вот мы и подошли к распределительному счету. Из вышеприведенных норм законодательства следует, что этот счет не относится напрямую к текущим или депозитным счетам клиента, в том числе к счетам со специальным режимом использования.

Что же это за счет?

Распределительный счет в банковском учете

Согласно банковским нормативным актам (Плану счетов бухгалтерского учета банков Украины и Инструкции о его применении, утвержденным постановлением Правления НБУ от 17.06.04 г. № 280, далее – Инструкция № 280), операции с клиентами – субъектами хозяйствования (юрлицами и физлицами-предпринимателями), органами государственной власти и самоуправления, а также обычными физлицами – в частности, по расчетам, предоставленным кредитам и привлеченным депозитам – отражаются на балансовых банковских счетах класса 2 «Операции с клиентами» (п. 11 Инструкции № 280). При этом банк ведет мультивалютный учет операций, то есть учет операций в инвалюте ведется на тех же счетах, что и в гривнях (п. 6 Инструкции № 280).

Остатки и движение средств клиентов на текущих счетах (в т. ч. инвалютных или мультивалютных) учитываются на балансовом счете IV порядка класса 2 счетов «Средства по требованию субъектов хозяйствования» (2600).

Распределительный счет относится к этому же классу счетов банка. Он является балансовым банковским счетом IV порядка счетов класса 2 «Распределительные счета субъектов хозяйствования» (2603). Этот счет открывается персонально каждому клиенту и применяется для учета средств, подлежащих распределению или дополнительному контролю (см. п. 2 предыдущего раздела), в том числе в инвалюте, предназначенной для обязательной продажи.

Режим работы счета для клиента банка ограничен: о зачислении инвалюты и ее списании с такого счета он узнает из соответствующих выписок банка, при этом самостоятельно распоряжаться деньгами не может.

Распределительный счет является транзитным: он используется банком для учета платежей на время до перечисления их по назначению согласно нормативно-правовым актам или договорам (п. 4 Инструкции № 280). Тем не менее инвалюта, зачисленная на распределительный счет, бесспорно, принадлежит клиенту, в пользу которого она зачислена. А деньги, перечисленные с распределительного счета на текущий счет, оказываются в полном распоряжении клиента.

Именно «транзитный» характер распределительного счета и невозможность клиента распоряжаться своими средствами на таком счете в свое время породила учетную проблему.

Средства на распределительном счете – это актив предприятия или нет?

Как известно, денежные средства на счете в банке относятся к активам предприятия.

Напомним, что активы – это ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем (ст. 1 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV, далее – Закон № 996).

Для учета наличия и движения денежных средств на счетах в банке, которые могут быть использованы для текущих операций, в бухучете предназначен синтетический счет 31 «Счета в банках». Для учета инвалюты предусмотрены субсчета 312 «Текущие счета в инвалюте» и 314 «Прочие счета в банке в инвалюте» (Инструкция, утвержденная приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, далее – Приказ № 291). В балансе деньги на счетах в банках отражаются в строке 1167 в составе оборотных активов (приложение 1 к НП(С)БУ 1).

Можно ли считать активом инвалюту на распределительном счете, которая принадлежит предприятию, но предприятие не распоряжается ею? Этот вопрос возник достаточно давно.

Часть специалистов в области бухучета (и небезосновательно) склонялись к тому, что инвалюта на распределительном счете – это актив, так как это деньги предприятия и ее учет можно вести на субсчете 314.

Другая часть полагала, что такую инвалюту нельзя считать полноценным активом, так как предприятие не контролирует эту сумму и не может использовать ее по своему усмотрению, а значит, ей не место и в бухучете. Эта позиция, на наш взгляд, больше соответствует нормам П(С)БУ, и ее придерживался «Баланс». Отвечая на вопросы о налогообложении в случае признания доходов в инвалюте (особенно этот момент чувствителен для единщиков), такой же точки зрения придерживались и налоговые органы. Последние разъяснения на эту тему см. в ОИР (категории 114.02 и 108.01.02).

Поэтому, во избежание недоразумений и лишних непродуктивных споров, «Баланс» рекомендовал не отражать в учете движение инвалюты на распределительном счете. Ведь вопрос шел только о временном (как правило, не более 1-го дня) расхождении в данных у банка и клиента. То же самое относилось и к дате расчета курсовых разниц и, собственно, самому курсу инвалюты. Тем более когда курс НБУ к основной валюте расчета с нерезидентами – доллару – был фиксированным, а это продолжалось много лет.

Со времени введения в 2014 году плавающего курса ситуация несколько изменилась: даже один день задержки инвалюты на распределительном счете мог привести к появлению значительных курсовых разниц из-за резких скачков валютного курса. Но никаких изменений в действующее законодательство не вносилось, поэтому и наша позиция оставалась неизменной.

И вот Минфин посчитал целесообразным дать предприятиям возможность отражать в учете движение инвалюты на распределительном счете (приказ Минфина от 18.06.15 г. № 573, далее – Приказ № 573, краткий обзор см. в «БАЛАНСЕ», 2015, № 60-61, с. 9).

Кстати, появление спецсчета для этой цели косвенно подтверждает тезис о том, что раньше такой возможности не было. В План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом № 291, введен специальный субсчет 316 «Специальные счета в иностранной валюте», предназначенный для учета средств в инвалюте, которые подлежат распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе сумм в инвалюте, подлежащих обязательной продаже в соответствии с законодательством. Как видно, описание субсчета 316 полностью соответствует описанию счета 2603, приведенному в Инструкции № 280, о чем мы упоминали выше.

Никаких дополнительных разъяснений о порядке применения субсчета 316 в бухучете Минфин официально пока не предоставил. Нет разъяснений и от НБУ, и это притом что в его нормативных актах по данному поводу вообще ничего не изменилось.

Тем не менее, по нашему мнению, Минфин фактически признал, что:

· денежные средства на распределительном счете относятся к активам;

· движение денег на распределительном счете можно считать хозяйственной операцией, то есть действием или событием, которое вызывает изменение в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия (ст. 1 Закона № 996);

· остаток инвалюты на распределительном счете можно считать монетарной статьей, то есть статьей о денежных средствах (п. 4 П(С)БУ 21);

· дату поступления инвалюты на распределительный счет можно считать датой признания активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов. Напомним, что операции в инвалюте во время первоначального признания отражаются в гривнях по курсу НБУ на начало дня осуществления такой операции (п. 5 П(С)БУ 21). А сумма инвалютного аванса за товары, работы, услуги пересчитывается в гривни на начало дня уплаты аванса (п. 6 П(С)БУ 21);

· по остатку инвалюты на распределительном счете, как и по всем монетарным статьям, определяются курсовые разницы на дату баланса и на дату осуществления хозяйственной операции – в ее пределах или по всей статье, что определяется учетной политикой предприятия) (п. 8 П(С)БУ 21);

· на каждую дату баланса остаток инвалюты на распределительном счете отражается с использованием валютного курса на конец дня даты баланса (курсы на начало и конец дня – совпадают согласно п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правления НБУ от 12.11.03 г. № 496 в редакции от 19.03.15 г.).

Распределительный счет и валютный контроль у экспортеров

Теперь несколько слов о валютном контроле. Банк снимает экспортную операцию резидента с валютного контроля после зачисления выручки по этой операции на текущий счет резидента (п. 2.3 Инструкции, утвержденной постановлением Правления НБУ от 24.03.99 г. № 136).

На дату поступления инвалюты от нерезидента на распределительный счет предприятие сделает проводку Дт 316 – Кт 362 и будет считать задолженность нерезидента закрытой. Это в полной мере касается и случая, когда инвалюта поступила в последний день срока, установленного для зачисления инвалютной выручки в целях валютного контроля. Такой срок в настоящее время и по 03.09.15 г. составляет 90 дней с даты оформления экспортной таможенной декларации (п. 2 Постановления № 354).

А что скажет на это уполномоченный банк? Будет ли он для целей валютного контроля дожидаться дня зачисления выручки на текущие счета предприятия (валютный и гривневый)? Предприятие этой датой сделает проводки Дт 312 – Кт 316 (25 % в инвалюте), Дт 311 – Кт 334 (75 % в гривнях после обязательной продажи), то есть отразит перевод денег между своими счетами, при этом задолженность покупателя (Дт 362) уже закрыта (например, предыдущим днем). Пока четкого ответа на этот вопрос нет.

Ведь, строго говоря, распределительный счет, открываемый к текущему валютному счету, сам текущим не является. И повторим еще раз: по этому поводу НБУ не вносил никакие изменения в свои нормативные акты. Однако считаем, что логика действий Минфина не вступает в принципиальное противоречие с нормативами НБУ. Поэтому последний, возможно, позволит уполномоченным банкам снимать экспортные операции клиентов с валютного контроля на дату зачисления инвалютной выручки на распределительный счет. Остается дождаться официальных разъяснений по этому поводу.

РЕКОМЕНДАЦИИ

1. Предприятие может вести учет наличия и движения инвалюты на распределительном счете, применяя субсчет 316, начиная с 24.07.15 г. (даты вступления в силу Приказа № 573).

2. Курсовые разницы по монетарным статьям можно определять на дату зачисления инвалюты на распределительный счет. Кроме того, на эту дату можно брать курс НБУ для определения дохода от экспорта товаров, работ или услуг, когда первым событием в операции является получение предоплаты от нерезидента

Текущие

Текущий счет — это платежный инструмент, который используется организацией, не являющейся юридическим лицом. Например, это общественная организация, отделение, филиал или представительство.

Отличие расчетного от текущего БСЧ заключается в следующих преимуществах текущего СЧ:

• возможность поручить постоянные платежи банку (автоплатеж);
• возможность привязки карты к счету, чтобы уменьшить число посещений отделения банка;
• возможность конвертации валют в особом порядке, например, при зачислении оплаты в иностранной валюте платеж автоматически конвертируется в российские рубли по курсу ЦБ на момент совершения операции.