Подбираем подходящую систему налогообложения
ИП может вести деятельность на четырех режимах налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН и НПД. Про ЕНВД мы не говорим, так как с 2021 года его отменяют. В первую очередь, для оптимизации налоговой нагрузки нужно выбрать самый выгодный налоговый режим — это можно сделать с помощью нашего бесплатного калькулятора.
ОСНО — общая система налогообложения
Здесь ИП платит НДС и налог на доходы физических лиц по ставке 13%, это самая сложная и “дорогая” система. На общем режиме оказываются все ИП, которые не подали уведомление о применении иного спецрежима.
УСН — упрощенка
Применять этот режим могут ИП, у которых выручка не более 150 млн рублей в год (с 2021 года — не более 200 млн рублей в год) и число наемных сотрудников не более 100 человек (с 2021 — не более 130). Прочие ограничения перечислены в ст. 346.12 НК РФ.
УСН подразделяется на два режима: УСН 6% и УСН 15%. В первом варианте налогооблагаемая база — это доходы компании. Во втором — доходы, уменьшенные на расходы, то есть прибыль. При этом законодательством региона ставка может быть снижена.
Не думайте, что если 6% меньше 15%, то выбирать нужно УСН “Доходы”. Все дело в разных налогооблагаемых базах. Например:
- ИП Васильев В.В. занимается оказанием консалтинговых услуг. Работает на УСН 6%. Выручка за год — 10 000 000 рублей. Налог к уплате — 600 000 рублей.
- ИП Сидоров Ю.Ю. занимается производством молочных продуктов. Работает на УСН 15%. Выручка за год — 10 000 000 рублей. Но на это режиме компания также ведет учет расходов, которые за год составили 7 000 000 рублей. Налог к уплате 450 000 рублей.
- УСН 6% больше подходит предпринимателям, которые занимаются оказанием услуг. УСН 15% стоит выбрать ИП, которые занимаются производством и у которых много расходов.
ПСН — патентная система
Здесь налог рассчитывается не из фактических доходов, а по потенциальной выручке. Это значение устанавливает не налогоплательщик, а ФНС. Никто не гарантирует, что реальная выручка действительно будет равна потенциальной. Она может быть как меньше, так и больше. Выбрать этот режим можно только в том случае, если в вашем регионе разрешено применение патента на ваш вид деятельности. На патенте у ИП выручка не может превышать 60 млн рублей, а количество сотрудников не может быть больше 15 человек.
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе
НПД — налог на профессиональный налог
Это новый режим для ИП без сотрудников. Здесь нет отчетности, весь учет ведется в специальном приложении. Ставка налога 4% при работе с физлицами или 6% при работе с юрлицами и ИП. Однако ваш годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей.
Выбор оптимальной налоговой системы — первый шаг на пути к законному уменьшению налогов ИП. Начните выбор с анализа требований каждого режима. Например, определите свою ежегодную выручку: может быть, она превышает 150 млн рублей, тогда ваш вариант только ОСНО. Выручка может быть и гораздо скромнее, например, 1 млн рублей. Тогда можно подумать о патенте, но проверьте, разрешают ли законы вашего региона применять этот режим. Еще есть НПД, если ваша деятельность разрешена для самозанятости и у вас нет сотрудников.
Почему же так происходит?
1
Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет. Да и не понятно, как все пойдет в самом начале. Бухгалтер — лишние затраты.
2
Прочитал в интернете, что на патенте нет отчетов и не надо ничего высчитывать. Заплати фиксированный налог и все.
3
Знакомая открыла в области парикмахерскую на ЕНВД и не платит налогов. Я тоже так сделаю.
4
У папы бизнес, и его бухгалтер мне бесплатно открыла ИП на той же системе налогообложения.
Список этот бесконечен. А итог такой:
1
Не подал заявление на иную систему налогообложения и оказался на общей. А там НДС 20% и НДФЛ 13%!
2
На патенте, оказывается, требуется платить взносы. Не знал, а в январе заблокировали счет, начислили пени. Результат — потеря заказа.
3
То, что в области выгодно на ЕНВД, в городе может быть не выигрышно. Аналогично с ПАТЕНТОМ.
4
Бесплатно сделал знакомый бухгалтер. А спросите с кого за неподъемные налоги? Зачастую это хороший и грамотный спец в узкой сфере (если он бухгалтер одной фирмы). И та система налогообложения, которая выгодна вашим знакомым и родным, не всегда принесет пользу для вашего бизнеса, если он не идентичен. Потому, что каждый коммерческий формат – уникален.
Уменьшаем налог ИП на УСН за счет страховых взносов
Кроме налогов ИП платит обязательные страховые взносы за себя и сотрудников, если они есть. Минимальная сумма взносов за себя в 2020 году — 40 874 рубля. Если доход за год превысит 300 000 рублей, то на взносы придется отдать 1% от суммы превышения. Срок уплаты взносов — до 31 декабря. Однако лучше уплачивать их частями ежеквартально. Объясним почему.
ИП на УСН «Доходы» очень популярный налоговый режим. Предприниматель платит 6% от всех своих доходов. При этом расходы не уменьшают налог к уплате. Но закон разрешает снизить налог по УСН за счет страховых взносов. Размер, на который можно уменьшить налог, зависит от наличия работников.
Снижаем налог у ИП без работников
Начнем с ИП без сотрудников. Допустим, за 2021 год ИП Иванов И.И. получил доход — 1 000 000 рублей. При 6% ставке налог к уплате — 60 000 рублей. Страховые взносы «за себя» составят:
40 874 + (1 000 000 — 300 000) × 1% = 47 874 рубля.
На первый взгляд ИП за год должен отдать в бюджет в виде взносов и налога 107 874 рубля. Но это не совсем верно. Налог можно снизить на сумму уплаченных страховых взносов. Главное — уплачивать взносы в правильном порядке.
По УСН ИП ежеквартально уплачивает авансовые платежи. Из этих платежей можно вычесть страховые взносы, которые были оплачены до конца отчетного квартала. Разберем в таблице.
Отчетный период | Доход нарастающим итогом | Налог по УСН | Уплаченные взносы нарастающим итогом | Фактический налог по УСН к уплате |
1 квартал | 200 000 | 12 000 | 12 000 | 0 |
Полугодие | 500 000 | 30 000 | 24 000 | 6 000 |
9 месяцев | 750 000 | 45 000 | 36 000 | 3 000 |
Год | 1 000 000 | 60 000 | 47 874 | 3 126 |
Фактический платеж по УСН за первый квартал считаем по формуле:
200 000 × 6% – 12 000 = 0 рублей.
Платеж за полугодие:
500 000 × 6% – 24 000 — 0 = 6 000 рублей.
За 9 месяцев:
750 000 × 6% – 36 000 — 0 — 6 000 = 3 000 рублей.
И сумму налога за год находим по формуле:
1 000 000 × 6% – 47 874 — 6 000 — 0 — 3 000 = 3 126.
Таким образом, по итогам года Иванову И.И. нужно доплатить всего 3 126 рублей. Общая сумма налога — 12 126 рублей.
Уплачивать страховые взносы лучше ежеквартально. При этом платеж в каждом квартале стоит подгонять под сумму налога к уплате, чтобы максимально снизить авансовый платеж по УСН. В таблице приведен пример, почему откладывать уплату взносов на 31 декабря не стоит.
Отчетный период | Доход нарастающим итогом | Налог по УСН | Уплаченные взносы нарастающим итогом | Фактический налог по УСН к уплате |
1 квартал | 200 000 | 12 000 | 0 | 12 000 |
Полугодие | 500 000 | 30 000 | 0 | 18 000 |
9 месяцев | 750 000 | 45 000 | 0 | 15 000 |
Год | 1 000 000 | 60 000 | 47 874 | — 32 874 |
В конце года ИП уплатит страховые взносы 47 874 рубля. Тем самым уменьшив налог по УСН с 60 000 до 12 126 рублей. Однако, в бюджет за 9 месяцев уже уплачено в виде авансов 45 000 рублей. У предпринимателя возникла переплата по налогу — 32 874 рубля, потому что он не уплачивал взносы в рамках каждого периода.
Вернуть переплату по налогу или зачесть в счет будущих платежей можно, но только после сдачи годовой декларации и подачи заявления в ФНС.
Снижаем налог ИП с работниками
Здесь ситуация со взносами аналогична, но с одним исключением. Налог можно уменьшить не более чем на 50%. Разберем расчет по таблице.
Отчетный период | Доход нарастающим итогом | Налог по УСН | Уплаченные взносы нарастающим итогом | Фактический налог по УСН к уплате |
1 квартал | 200 000 | 24 000 | 30 000 | 12 000 |
Полугодие | 1 000 000 | 60 000 | 60 000 | 18 000 |
9 месяцев | 1 500 000 | 90 000 | 90 000 | 15 000 |
Год | 2 500 000 | 150 000 | 120 000 | 30 000 |
За год Иванов И.И. рассчитал налог по УСН 150 000 рублей. Уплаченные взносы — 120 000 рублей. Иванов может уменьшить налог на сумму взносов, но не более чем в два раза. Поэтому сумма налога к уплате составила 75 000 рублей.
Налоговая нагрузка у ИП с работниками всегда выше, чем у ИП без сотрудников. Во-первых, за работников нужно платить взносы. Во-вторых, уменьшить налог более чем на 50% нельзя.
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе
Что входит в фиксированный платеж
Фиксированный платеж – это сумма страховых взносов, которую ИП должен уплатить за себя лично за расчетный период (год). В это понятие включаются:
сумма фиксированных страховых взносов ИП с годовым доходом не более 300 000 рублей;
сумма страховых взносов, рассчитанная как 1% с годового дохода ИП, превысившего 300 000 рублей.
Фиксированные взносы ИП включают обязательные платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их устанавливают в твердых суммах (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Так, для ИП, чей годовой доход не превысил 300 000 рублей, фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование составляют:
- 26 545 руб. в 2021 году;
- 29 354 руб. в 2021 году;
- 32 448 руб. в 2021 году.
Размеры фиксированных взносов на обязательное медицинское страхование такие:
- 5840 руб. в 2021 году;
- 6884 руб. в 2021 году;
- 8426 руб. в 2021 году.
Если доходы ИП превысят 300 000 рублей, он должен доплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ). Этот 1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 НК РФ) без уменьшения их на расходы (см., например, письмо Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, письмо ФНС России от 25.07.2018 № БС-3-11/[email protected]).
И еще. Фиксированный платеж ИП в пенсионный фонд ограничен по максимальной величине. Она составляет восьмикратный размер установленного фиксированного пенсионного платежа за год.
Уменьшаем налог ИП на УСН на минимальный платеж или убыток
На УСН 15% есть понятие минимального платежа. Вы не можете заплатить в бюджет менее 1% от годовой выручки. Если в прошлом году вы платили налог по минимальной ставке, то в расходы текущего года можно включить разницу между налогом за прошлый год по минимальной и по стандартной ставке. Это право дает п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Например, ИП Федоров А.А. за 2021 год заплатил налог по минимальной ставке 1% — 150 000 рублей. А по стандартной ставке сумма налога выходила 120 000 рублей. В 2021 году Федоров может дополнительно учесть в расходах разницу между этими двумя суммами — 30 000 рублей.
Кроме того, п. 7 ст. 346.18 НК РФ разрешает уменьшить налог к уплате за текущий год на сумму убытка, полученного по итогам прошлых периодов.
Пример
Предприниматель получил выручку по виду деятельности, облагаемому УСН (объект «Доходы») в сумме 1 000 000 руб. Налоговая ставка – 6%. Взносы «за себя» — 45 000 руб.
Тогда начисленный «упрощенный» налог составит:
УСН = 1 000 000 х 6 % = 60 000 руб.
Сумма к уплате в бюджет:
УСНу. = 60 000 — 45 000 = 15 000 руб.
Вывод
Если предприниматель совмещает УСН и патентную систему, то взносы с заработной платы работников, задействованных в «патентной» деятельности, не уменьшают «упрощенный» налог.
Т.к. в рассмотренной ситуации ИП в части «упрощенки» работает без сотрудников, то он может при использовании объекта «Доходы» вычитать взносы «за себя» из суммы налога без ограничений.
Для УСН «Доходы минус расходы» ИП также может включать в затраты только взносы «за себя».
Оплата за патент в принципе не может быть уменьшена на сумму страховых взносов.
Ищем услуги на аутсорсинге
С зарплаты сотрудников ИП платит не только НДФЛ, но и страховые взносы. А это целых 30% помимо заработной платы.
Здесь можно сэкономить за счет подключения аутсорсинга. Например, штатный юрист получает зарплату 30 000 рублей. Страховые взносы за него 9 000 рублей. Можно сэкономить и найти аутсорсинговую компанию, оказывающую услуги юридического сопровождения, примерно за 30 000 рублей. Так как теперь вы оплачиваете услуги, а не выплачиваете зарплату, страховые взносы платить не нужно.
На аутсорсинг можно перенести юридическую службу, маркетологов, сотрудников, занятых таможенным оформлением, бухгалтеров и так далее. Это поможет существенно сэкономить на взносах.
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа работает со всеми налоговыми режимами для ИП. В ней удобно рассчитывать налоги и заполнять декларации. Система автоматически проверяет правильность заполнения всех отчетов, напоминает о сроках их сдачи и уплаты обязательных платежей. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.