Новые сроки уплаты налога по УСН из-за коронавируса


Порядок и сроки оплаты УСН в 2018-2019 году

Налог по УСН уплачивается 4 раза в год. Организации и ИП вносят три авансовых платежа и один годовой.

На протяжении года (не позже 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом) перечисляются авансовые платежи по налогу УСН.

Отчетным периодом для налогоплательщиков УСН является:

  • квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев календарного года;
  • год.

За прошедший налоговый период (за 2021 год) налог должен быть уплачен:

  • организациями — до 31 марта 2021 года;
  • ИП — до 30 апреля 2021 года.

В 2021 году налог по УСН необходимо заплатить:

  • за I квартал 2021 года — 25 апреля 2021 года;
  • за полугодие 2021 года — 25 июля 2021 года;
  • за девять месяцев 2021 года — 25 октября 2021 года.

В 2021 году налог по УСН необходимо заплатить:

  • за I квартал 2021 года — 25 апреля 2021 года;
  • за полугодие 2021 года — 25 июля 2021 года;
  • за девять месяцев 2021 года — 25 октября 2021 года.

За 2021 год налог по УСН необходимо заплатить в следующем году:

  • ИП — до 30 апреля 2021 года;
  • организациям — до 31 марта 2021 года.ДО

Как изменились сроки уплаты налогов и взносов из-за пандемии коронавируса

Пандемия коронавируса разделила сроки уплаты для предпринимателей на 3 группы для тех, кто:

  • продолжал работать в период с 30.03.2020 по 11.05.2020г, например, перевел сотрудников на удаленку или в случае, если у ИП розничные продуктовые магазины;
  • не работал и деятельность не попадает в перечень наиболее пострадавших отраслей;
  • не работал и попал в перечень пострадавших.

Рассмотрим сроки уплаты налогов и взносов в каждом конкретном случае.

Обязательные платежи ИП

Если же предприниматель в период пандемии работал, то сроки

Страховые платежи ИП, предназначенные для ПФР и ФОМС, в 2020 году делятся на две части и оплачиваются в ИФНС:

  1. Сначала, в срок до 1 июля 2021 года платится переменная часть взносов за 2021 год с дохода, превысившего 300 000 руб.
  2. Затем до 31 декабря 2021 года нужно уплатить фиксированную часть взносов в ПФР и ФОМС за 2021 год.

Имущественные платежи за 2021 год (недвижимое имущество личного пользования, транспорт, земля) оплачиваются ИП при наличии такого имущества в срок до 2 декабря 2021 года на основании уведомления ИФНС.

Акцизы, НДПИ, вода, платежи за пользование объектами животного мира оплачиваются ИП, только если для таких платежей есть основания. При этом сроки уплаты для них в течение года установлены следующие:

  • Акцизы, НДПИ — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
  • Водный налог — до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Торговый сбор — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Сбор за пользование объектами животного мира — ежемесячно до 20-го числа текущего месяца и первый 10%-й взнос при получении разрешения.

Оплата налогов и взносов с выплат наемным работникам производится в следующие сроки:

  • НДФЛ — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем фактической выплаты дохода (кроме отпускных и больничных — по ним налог надо заплатить не позже последнего дня месяца выдачи этих выплат);
  • страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС от ВНиМ — не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода;
  • страховые взносы по травматизму в ФСС — не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

Налоги, уплачиваемые ИП при ОСНО

Сроки уплаты налогов для ИП, выбравших систему налогообложения ОСНО, установлены следующие:

  • НДФЛ. За 2021 год налог должен быть оплачен в срок до 15 июля 2020 года. Авансовые платежи за 2021 год уплачиваются 3 платежами в новые сроки: до 27 апреля 2021 года за 1-й квартал, до 27 июля 2020 года за полугодие, до 26 октября 2021 года за 9 месяцев.
  • НДС платится ежемесячно до 25-го числа.
  • Налог по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, за 2021 год оплачивается в тот же срок, который установлен для уплаты налога по личному имуществу ИП (2 декабря 2020 года), на основании уведомления, поступившего из ИФНС.

Особенности платежей ИП на спецрежимах

Применение любого из спецрежимов (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) освобождает ИП от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество, используемого в предпринимательских целях (за исключением оцениваемого по кадастровой стоимости). Эти налоги при каждом из спецрежимов заменены одним платежом (единым налогом), который имеет свои сроки уплаты:

  • УСН — в течение года до 25-го числа следующего месяца уплачиваются авансовые платежи за прошедший квартал. В 2021 году с учетом выходных переносов это будут: 27 апреля, 27 июля и 26 октября. Срок для уплаты налога по итогу 2021 года — 30 апреля 2020 года; 2021 года — 30 апреля 2021 года. Если в течение года деятельность на УСН будет прекращена, то окончательный расчет надо произвести до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения применения УСН.
  • ЕНВД — платежи осуществляются ежеквартально по итогам квартала по срокам до 25-го числа следующего месяца. За 4-й квартал 2019 года платеж надо сделать до 25 января 2021 года. Для платежей за 2020 год эти даты будут такими: 27 апреля, 27 июля, 26 октября 2020 года, 25 января 2021 года.
  • ЕСХН — платежей в 2021 году и по его итогам будет три. За 2019 год нужно рассчитаться до 31 марта 2021 года. А за 2021 год заплатить дважды: авансовый платеж (до 27 июля 2021 года) и окончательный (до 31 марта 2021 года). Если в течение года деятельность на ЕСХН будет прекращена, то окончательный расчет надо произвести до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения применения ЕСХН.
  • ПСН — по патенту, выданному на срок менее 6 месяцев, можно сделать 1 платеж (до завершения срока действия патента). Если патент действует от 6 до 12 месяцев, то он оплачивается двумя платежами: 1/3 суммы — в срок не позднее 90 календарных дней от начала действия патента, остаток — не позже окончания срока его действия.

При совмещении режимов налоги должны уплачиваться в сроки, соответствующие каждому налогу, подлежащему уплате.

Минимальный налог УСН «доходы минус расходы» 15%

Плательщики УСН «доходы минус расходы» 15% обязаны уплачивать минимальный налог, если за налоговый период общая сумма налога, исчисленного в общем порядке, менее суммы исчисленного минимального налога.

При УСН «доходы минус расходы» 15% — это максимальная ставка. Региональные власти вправе на свое усмотрение устанавливать налоговую ставку по этому режиму налогообложения в пределах от 7 до 15%.

Для расчета минимального налога необходимо учитывать, что он вычисляется как 1% от всех доходов.

Например, доходы — 25 000 000 рублей, расходы — 24 000 000 рублей.

Налог = (250 000) x 15% = 150 000 рублей.

Минимальный налог в этом случае равен: 25 000 000 рублей x 1% = 250 000 рублей. Он подлежит уплате.

В последующие годы в расходы можно включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, который был уплачен в общем порядке, то есть:

250 000 рублей — 150 000 рублей = 100 000 рублей.

Эту сумму можно включить в сумму убытков. Убыток можно учитывать в расходах только при расчете налога по УСН за год. При внесении авансовых платежей учитывать убытки нельзя.

При внесении авансовых платежей УСН по итогам года возможно образование переплаты по налогу. Это происходит в случае, когда размер начисленного налога за год получается меньше, чем суммы уплаченных авансовых платежей.

Например: ИП оплачивал авансовые платежи за первые 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев из расчета: доход х 4 %. За этот период ИП не осуществлял платежи фиксированных взносов за себя, которые могли идти в счет уменьшения авансовых платежей. После уплаты фиксированных взносов (в 2021 году: 26 545 + 5 840 и в 2019 году: 29 354 + 6 884), получилось, что 4% от годового дохода меньше, чем размер уплаченных фиксированных взносов.

В этом случае возможно зачесть переплату в счет платежей будущих периодов по налогу УСН.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  • на УСН Доходы уменьшается сам исчисленный платёж;
  • на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2020 году, так и после его окончания, до 1 июля 2021 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

  • в 1 квартале – 10 000 р;
  • во 2 квартале – 10 000 р;
  • в 3 квартале – 17 000 р;
  • в 4 квартале – 10 418 р.
Месяц Доход за месяц Отчетный (налоговый) период Доход за период нарастающим итогом Взносы ИП за себя нарастающим итогом
Январь 75 110 Первый квартал 168 260 10 000
Февраль 69 870
Март 23 280
Апрель 117 200 Полугодие 425 860 20 000
Май 114 000
Июнь 26 400
Июль 220 450 Девять месяцев 757 010 37 000
Август 17 000
Сентябрь 93 700
Октябрь 119 230 Календарный год 954 420 47 418
Ноябрь 65 400
Декабрь12 780

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

  1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 27-го апреля.
  2. За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 20 000 – 96 = 5 456 р. останется доплатить не позднее 27-го июля.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 37 000 – 96 – 5 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 26-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 47 418 – 96 – 5 456 – 2 869 = 1 426 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) руб., хотя исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Нарушение сроков оплаты налога УСН

Неуплата авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями не грозит штрафами. Однако если налог не был уплачен в крайний срок (например, 25 апреля), то будет начислена пеня со следующего дня (то есть с 26 апреля).

Обращаем ваше внимание, что ФЗ от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ с 1 октября 2021 года для юридических лиц процентная ставка пени будет рассчитываться по новым требованиям НК РФ. Пеня для юридических лиц в отношении задолженности по налогу, образовавшейся с 1 октября 2021 года, рассчитывается следующим образом:

  • если просрочка уплаты налога не превышает 30 календарных дней (включительно) то пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
  • если вам надо рассчитать пени сроком свыше 30 календарных дней, то пеня рассчитывается в два этапа — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени равна — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, независимо от количества дней просрочки.

Вместе, сдача отчетности с нарушением сроков грозит штрафом от 5% до 30% от суммы не уплаченного налога (за каждый полный или неполный месяц просрочки).

Штраф не может быть менее 1 000 рублей.

За неуплату налога размер штрафа от 20% до 40% (от суммы неуплаченного налога).

тоже интересно:

Полезная информация? Поделитесь ей со своими друзьями!

Перенос сроков уплаты налогов

В соответствии с подписанным законом Правительство РФ наделяется на период до 31 декабря 2021 года полномочиями по продлению установленных НК РФ сроков уплаты налогов (в том числе, и по спецрежимам), страховых взносов и авансовых платежей по налогам.

Касается это не только федеральных налогов. Правительство получило соответствующее право и в отношении авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, которые устанавливаются региональным законодательством и нормативными правовыми актами муниципальных образований (пп. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Новые сроки уплаты налогов установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

На 6 месяцев переносятся сроки уплаты:

  • налога на прибыль за 2021 год;
  • налогов и авансов по ним, за исключением НДС, за отчетные периоды, приходящиеся на март и I квартал 2021 года;
  • единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ЕСХН за 2021 год.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, предусматривающий перенос сроков уплаты налогов, сдачи отчетности и приостановление мер налогового контроля на период распространения коронавирусной инфекции.

2. Правительство РФ наделяется на период до 31 декабря 2021 года полномочиями по продлению установленных НК РФ сроков уплаты налогов (в том числе, и по спецрежимам), страховых взносов и авансовых платежей по налогам.

3. Новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

4. До 1 июня 2021 года остановлены мероприятия налогового контроля.

5. Временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК, совершенных в период с 1 марта 2021 года по 1 июня 2020 года. Уже начатое производство по таким нарушениям осуществляться не будет.

На 4 месяца переносятся сроки уплаты:

  • налогов, кроме НДС, уплачиваемых за отчетные периоды, приходящиеся на полугодие (II квартал) 2021 года

На 3 месяца переносятся сроки уплаты:

  • НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей.

На 30 октября 2021 года переносятся сроки уплаты:

  • авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2021 года.

На 30 декабря 2021 года переносятся сроки уплаты:

  • авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за второй квартал 2021 года.

Кроме того, для микропредприятий (и только для них!) пострадавших отраслей экономики были перенесены и сроки уплаты страховых взносов

. Так, на 6 месяцев продлен срок уплаты страховых взносов за март-май 2021 года. На 4 месяца продлен срок уплаты страховых взносов за период июнь и июль 2021 года и фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате не позднее 1 июля 2021 года.

Для кого перенесут сроки уплаты налогов

Сроки уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, а также страховых взносов будут переноситься не для всех организаций и ИП.

В соответствии с правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409, сроки уплаты налогов перенесены для организаций и ИП, включенных по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр МСП и ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от коронавирусной инфекции COVID-19. Действующий перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434.

Такие организации и ИП определяются по основному виду деятельности, информация о котором .

Что касается других мер поддержки (переноса сроков сдачи отчетности, приостановления проверочных мероприятий и неприменения штрафов), то они будут предоставлены всем организациям и ИП.

Перенос сроков сдачи налоговой отчетности

Одновременно Правительство РФ получило право продлевать сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций/расчетов, бухгалтерской отчетности и иных документов, представляемых организациями и ИП (пп. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Новые сроки сдачи налоговой отчетности установлены правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409.

На 3 месяца перенесен срок представления:

  • налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам (за исключением деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам), срок представления которых приходится на март-май 2021 года;
  • бухгалтерской отчетности.

До 15 мая 2021 года перенесен срок представления:

  • налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2021 года.

На 20 рабочих дней продлен срок представления:

  • документов, пояснений и иных сведений по требованию налоговых органов, полученных в срок с 1 марта до 1 июня 2021 года.

На 10 рабочих дней продлен срок представления:

  • документов, пояснений и иных сведений по требованиям, касающимся НДС.

Кроме того, законом пересматривается статья 6.1 НК РФ (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ), устанавливающая порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с изменениями, если крайний срок сдачи отчетности или уплаты налогов придется на выходной, праздничный нерабочий или нерабочий день, установленный указом президента, данный срок переносится на первый рабочий день.

Напомним, по действующим правилам, срок переносится лишь в тех случаях, когда он выпадает на выходной и праздничный нерабочий день.

Вид отчетности Когда нужно было сдать Перенос срока в связи с COVID-19
За 2021 год
Бухгалтерская отчетность, не размещаемая в ГИР БО 31.03.2020 30.06.2020
Бухгалтерская отчетность, размещаемая в ГИР БО

31.03.2020

06.05.2020

6-НДФЛ 02.03.2020 01.06.2020
Налог на прибыль 30.03.2020 29.06.2020
Налог на имущество организаций 30.03.2020 30.06.2020
УСН организаций 31.03.2020 30.06.2020
УСН ИП 30.04.2020 30.07.2020
За I квартал 2021 года
6-НДФЛ 30.04.2020 30.07.2020
НДС 27.04.2020 15.05.2020
ЕНВД 20.04.2020 20.07.2020
Водный налог 20.04.2020 20.07.2020
4-ФСС 27.04.2020 15.05.2020
РСВ 30.04.2020 15.05.2020
Налог на прибыль 28.04.2020 28.07.2020
За январь-февраль 2021 года
Налог на прибыль 30.03.2020 29.06.2020
За январь-март 2021 года
Налог на прибыль 28.04.2020 28.07.2020
За январь-апрель 2021 года
Налог на прибыль 28.05.2020 28.08.2020

Приостановление налоговых проверок

До 31 декабря 2021 года Правительство РФ получило полномочия по приостановлению, отмене и переносу на более поздний срок всех мероприятий налогового контроля, в том числе и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

До 1 июня 2021 года приостановлено:

  • вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок;
  • проведение уже назначенных выездных налоговых проверок;
  • назначение и проведение проверок соблюдения валютного законодательства.

Неприменение штрафов

Помимо всего прочего, Правительство РФ получило право устанавливать основания и условия неприменения штрафов за непредставление в ИФНС налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов/сведений.

На данный момент, согласно постановлению от 02.04.2020 № 409, временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК, совершенных в период с 1 марта 2021 года по 1 июня 2020 года.

Уже начатое производство по таким нарушениям будет прекращено.

Кроме того, запрещено вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств за несвоевременную сдачу отчетности. Блокировка счетов не будет применяться вплоть до 1 июня 2021 года.

Возможно, позднее правительство дополнит перечень оснований для освобождения организаций и ИП от налоговой ответственности.

Квартальный платеж

Cтраница 1

Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.  

Квартальный платеж определяется в налоговой декларации как четвертая часть годовой ставки.  

До окончательных годовых расчетов предприятие вносит авансовые квартальные платежи.  

Погашение кредита производится ежемесячно не позднее 5-го числа в размере 1 / 3 суммы квартального платежа. При необходимости по согласованию с учреждением банка размеры платежей могут быть дифференцированы, но в пределах общего срока погашения кредита.  

Погашение кредита производится ежемесячно не позднее 5-го числа в размере 1 / 3 суммы квартального платежа. При необходимости по согласованию с учреждением банка размеры платежей могут быть дифференцированы, но в пределах общего срока пега-шения кредита.  

Платежи по кредиту вносятся в кассу банка наличными ежеквартально равными частями. По желанию заемщик может внести и большую сумму, кратную квартальному платежу.  

Срок первого платежа устанавливается начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором выдана ссуда, а по ссудам, выданным на срок до 24 месяцев, начиная с квартала, следующего за неплатежным периодом. Долг по ссуде может погашаться ежемесячно не позднее первого числа каждого месяца равными частями в размере не менее / з квартального платежа. Одновременно заемщик предъявляет паспорт и регистрационное удостоверение или патент финансового отдела исполнительного комитета соответствующего Совета народных депутатов для ознакомления и сверки их реквизитов с данными обязательства. Ссуды индивидуальным заемщикам выдаются, как правило, единовременно.  

В этом случае м-с Брайт располагает позицией по свопу, которая эквивалентна длинным позициям по серии форвардных контрактов на акции, в то время как м-р Глум имеет короткие позиции гго этим же контрактам. Рассмотрим первый квартальный платеж по свопу.  

Принятие оплаты в качестве перевода наличных средств оставляет невостребованной графу Кредиторы. Однако графа Расходы по аренде необходима для отражения каждого квартального платежа по процентам. И наконец, перенесите первые два квартальных расхода на амортизацию и аренду в Прибыли и убытки и приведите проверочный баланс. Вы, конечно, можете позаимствовать свои результаты с 6.5, но постарайтесь получить их сами.  

Кредит погашается в соответствии со срочным обязательством, в котором определяются сроки возврата кредита с учетом планируемого накопления прибыли, начисления амортизации и освоения проектных мощностей в нормативные ( плановые) сроки. Обязательство представляется заказчиком после подписания актов государственной приемочной ( рабочей) комиссией исходя из действующего порядка приемки в эксплуатацию законченных строительством объектов. Средства на погашение задолженности по ссуде перечисляются ежемесячно в соответствии с календарным графиком платежей в размере / з квартального платежа по мере образования прибыли и начисления амортизации.  

Если в результате перерасчета платежи в бюджет окажутся меньше плановых, то разница вносится в бюджет; излишне внесенные суммы зачитываются в счет очередного платежа или возвращаются плательщику. Перерасчеты по налогу с оборота делаются предприятиями-плательщиками при представлении в финансовый орган месячного налогового отчета. Ежемесячные перерасчеты производятся исходя из разницы: между оборотами прошлого и отчетного месяца ( при уплате налога по обороту прошлого месяца); между фактич. Предприятия, уплачивающие налог месячными или квартальными платежами, таких перерасчетов не делают. В ряде случаев перерасчеты вызываются также изменением действующих розничных и оптовых цен и ставок налога. Перерасчеты по отчислениям в бюджет от прибыли государственных предприятий и организаций производятся финансовыми органами по бухгалтерским балансам и отчетам.

Налоговый календарь на 2021 год для ип и ооо

Юридические лица и ИП – сельскохозяйственные товаропроизводители 2 апреля 6-НДФЛ за 2021 год в ИФНС Юридические лица и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ 2 апреля 2-НДФЛ за 2021 год в ИФНС Юридические лица и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ 16 апреля СЗВ-М за март 2021 года в ПФР Юридические лица и ИП с наемными работниками 16 апреля Документы о подтверждении вида деятельности в ФСС Юридические лица, зарегистрированные в 2021 году или ранее 20 апреля Декларация по водному налогу за 1 квартал 2018 года в ИФНС Юридические лица, у которых есть водные объекты 20 апреля Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2021 год в ИФНС Юридические лица и ИП, применяющиеЕНВД 20 апреля Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2021 года в электронном виде в ИФНС Юридические лица и ИП, следующих категорий:

  • экспедиторы;
  • посредники;
  • застройщики.

Авансовые платежи по упрощенке — как рассчитать и заплатить

Как рассчитывать и платить налог и авансовые платежи при упрощенной системе налогообложения (УСН)?

— по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев уплачиваются авансовые платежи; — по итогам года уплачивается сумма налога. Авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны уплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Порядок расчета авансовых платежей и суммы налога зависит от того, какой объект налогообложения вы применяете: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Рассчитываем авансовые платежи при применении объекта «доходы»

Чтобы на объекте доходы рассчитать авансовый платеж, надо доходы за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) умножить на 6 процентов. Полученный результат можно также уменьшить на перечисленные страховые взносы и выплаченные работникам больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности. Формула такова: Сумма доходов за 1 квартал 2015 года Х 6 % — сумма перечисленных страховых взносов и выплаченных пособий за первые 3 дня болезни = авансовые платежи. У работодателей расходы на взносы и пособия уменьшают сумму аванса не более чем наполовину. Ограничение не касается только предпринимателей, у которых нет работников.
Рассмотрим на примере
. ООО «Доход» применяет УСН с объектом «доходы». С января по март 2015 года на счет организации поступило 350 000 руб. облагаемых доходов. За это время организация перечислила страховые взносы в фонды на сумму 15 000 руб. Определяем авансовый платеж так: 350 000 х 6% = 21 000 руб. Уменьшить эту сумму можно не на все взносы (15 000 руб.), а всего на 10 500 руб. (21 000 руб.: 2). Т. о. перечислить в бюджет надо 10 500 руб. (21 000 – 10 500).
Рассчитываем авансовые платежи при применении объекта «доходы минус расходы»
Рассчитываем авансовые платежи за 1 квартал при объекте «доходы минус расходы» по формуле: Авансовый платеж за 1 квартал = (Доходы за 1 квартал – расходы за 1 квартал) х ставка налога Если у налогоплательщика расходы превысили доходы, он не должен платить аванс. Ставка налога – 10 процентов.
Приведем пример
. ООО «Расход» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». С января по март 2015 года на счет поступило 700 000 руб. облагаемых доходов. За это же время расходы составили 580 000 руб. По итогам 1 квартала перечисляется авансовый платеж по налогу в размере 12 00 руб. ((700 000 – 580 000 руб.) х 10 %).
Сроки уплаты авансовых платежей при УСН
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства. Авансовые платежи как организации, так и предприниматели должны перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом.
Т. е. сроки уплаты авансовых платежей таковы:за 1 квартал – не позднее 25 апреля;за полугодие – не позднее 25 июля;за 9 месяцев – не позднее 25 октября.
Если до 25 апреля вы не уплатили авансовые платежи по итогам 1 квартала, будут начисляться пени. Поэтому советуем сейчас же оплатить эти платежи, не откладывая на потом. Каждый день неуплаты – это лишние затраты денег. Налог при УСН подлежит уплате в сроки, предусмотренные для представления декларации. Для разных категорий налогоплательщиков они разные. Организации уплачивают налог
не позднее 31 марта
года, следующего за истекшим годом. Индивидуальные предприниматели по общему правилу уплачивают налог
не позднее 30 апреля года
, следующего за годом.

Общеустановленная система налогообложения

Режим применяется ИП в безусловном порядке после регистрации. Для его применения не требуется подача уведомления. При ведении ОСН предприниматель в качестве основных налогов должен платить НДФЛ и НДС. Величина налога с доходов определяется по разнице между полученными доходами и понесенными расходами.

  • Налогоплательщик вносит авансы и окончательную уплату по итогам календарного года. Если в периоде получены убытки, а авансы были внесены, после образования переплаты сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих уплат. Возврат переплаты осуществляется по заявлению. Определить, какие налоги можно зачесть за счет переплаты, можно в ИФНС.
  • Величина аванса определяется налоговой инспекцией из расчета данных предыдущего года и планируемого дохода по данным формы 4-НДФЛ. Для вновь открытых компаний установлено требование по предоставлению декларации 4-НДФЛ в течение 5 дней после получения первых доходов. Допускается подача корректировочной формы.
  • ИП нужно заплатить предварительные суммы не позднее 15 июля, 15 октября текущего периода и 15 января следующего налогового года.
  • После окончания года и подачи декларации 3-НДФЛ предприниматели вносят остаток суммы не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

ОСН – единственная система, при ведении которой взимается НДС. Начисленный налог ИП уплачивает помесячно в размере 1/3 суммы, указанной в декларации. Суммы вносятся не позднее 25 числа месяцев, следующих за истечением квартала. ИП может упростить процедуру перечисления и внести НДС единовременно по сроку первого месяца.

Важно! Если дата уплаты попадает на выходной или праздник, последним сроком для погашения обязательств становится первый рабочий день.

Упрощенная система

Применение УСН обязывает ИП заплатить единый налог. Перейти на систему можно при открытии компании или с нового календарного года.

Особенности платежа:

  • Перечисление авансовых сумм производится ежеквартально, 25 числа месяца, следующего после окончания периода.
  • Полный размер налога предприниматель должен платить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.
  • Окончательный платеж осуществляется с учетом авансовых выплат.
  • Отсутствие или просрочка авансового взноса влекут наложение пени за каждый пропущенный день.

Если предприниматель несвоевременно заплатил авансовый платеж, узнать, сколько нужно внести пени, можно в ИФНС или путем использования калькулятора пени. При просрочке окончательного платежа в дополнение к сумме пени ИП надо будет заплатить штраф.

Система с уплатой ЕНВД

Режим применяется для ограниченных видов деятельности и характеризуется обложением, не зависящим от полученной выручки. Перейти на режим можно в любом периоде после регистрации. Определяют сколько нужно заплатить в суммовом выражении федеральные и региональные законы.

Порядок уплаты в бюджет:

  • Сумма единого налога для перечисления в бюджет носит постоянный размер и вносится после окончания квартала – налогового периода.
  • Уплата за неполный период применения системы, подтверждаемый датой регистрации как плательщика ЕНВД или снятия с учета, высчитывается по дням. Сколько точно надо платить в бюджет при неполном квартале, можно узнать в ИФНС.
  • Дата для перечисления установлена 25 числа месяца, следующего после окончания квартала.

Важно! Днем уплаты любого налога считается дата перечисления платежного поручения или взноса по квитанции.

Система с уплатой ЕСХН

Режим, при котором уплачивают ЕСХН, применяет ИП с узкоспециальной деятельностью, устанавливаемый при регистрации или с нового календарного года. Налоговый период в учете составляет 1 год.

Особенность уплаты обязательства:

  • ИП должен платить сумму аванса по окончании полугодового отчетного периода. Срок авансового перечисления установлен 25 июля.
  • По итогам года вносится окончательный платеж, срок которого наступает не позднее 31 марта.

В случае прекращения ведения деятельности с обложением ЕСХН ИП должен заплатить окончательную сумму не позднее 25 числа следующего по окончании деятельности месяца.

Срок уплаты авансовых платежей по усн для ип

Также существуют два случая, когда налог уплачивается в особые сроки: — при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась; — при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено. Реквизиты уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков

г. Якутска и подведомственных территорий: УФК по РС(Я) (МРИ ФНС №5 по РС(Я)), р/с 40101810100000010002, Отделение – НБ Республика Саха (Якутия) БИК 049805001 ОКТМО – 98701000 (г. Якутск) 98702000 (п. Жатай) По Намскому улусу — ОКТМО поселений. В платежном поручении на перечисление авансового платежа указывается код бюджетной классификации (КБК). КБК различаются. Налог по
УСН доходы (6%): КБК 182 1 0500 110.
Налог по
УСН доходы – расходы (10 %): 182 1 0500 110
Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я) Источник: Межрайонная ИФНС России № 5 по РС (Я)

Сроки уплаты усн за 2017-2018 годы

Общие положения взимания налогов и сборовс ИП при работе на УСН Упрощённый сбор налогов,на начальном этапе деятельности бизнесмена, лояльный вариант сотрудничества со стороны государства. Применяемый режим платежей и требований к документальнойотчётности, позволяет уменьшить фискальное и контрольное бремя, освобождая время бизнесмену для целенаправленной деятельности.Оперативность ИП по своевременным взносам в бюджет и сдаче документации в ФНС, зависит от правильной ориентации, в какой период, какие отчисленияи отчётность необходимо проводить.

Авансовые платежи по УСН в 2018 году

В отличие от основной системы налогообложения УСН наиболее часто применяется в небольших и недавно открывшихся компаниях, имеющих небольшие обороты, а также среди индивидуальных предпринимателей.

Статья 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливает следующие виды ставок данного налога:

1. 6% — если объектом налогообложения является величина доходов организации;

2. 15% — если в качестве объекта налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Применение объекта налогообложения «Доходы» и, соответственно, ставки налога в размере 6% среди собственников малого бизнеса по праву считается наиболее простой системой налогового учета. В данной статье мы рассмотрим основные методологические аспекты применения УСН по ставке 6%.

Кому подходит УСН по ставке 6%

В том случае, если компания соответствует установленным НК РФ критериям для перехода на УСН, при подаче соответствующего заявления в налоговый орган она должна указать объект налогообложения, а именно: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Подойти к выбору объекта следует взвешенно, проанализировав деятельность предприятия или индивидуального предпринимателя за предшествующий год или спрогнозировав ожидаемые обороты в случае, если фирма или ИП работают недавно.

Налогообложение УСН по ставке 6 процентов подойдет тем хозяйствующим субъектам, у которых общий объем документально подтвержденных расходов в соотношении с размером полученного дохода относительно невелик.

Финансовые аналитики рекомендуют применять в качестве критерия оценки показатель 60%. Как правило, это актуально для сферы услуг.

Таким образом, если размер затрат предприятия менее 60% его выручки, выгоднее применять УСН по ставке 6%, в противном случае целесообразно уменьшать доходы на произведенные расходы и уплачивать налог по ставке 15%.

Плюсы УСН по ставке 6%

Применение УСН с объектом налогообложения «Доходы» имеет ряд неоспоримых преимуществ при сравнении с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», а также с общей системой налогообложения. К выгодам налогоплательщика можно отнести следующие:

— невысокая ставка налога;

— простота расчета: в налоговую базу попадает только выручка, рассчитанная по «кассовому методу», то есть полученная на счет в банке или в кассу предприятия;

— низкие налоговые риски.

При применении УСН по ставке 6 процентов налоговый орган будут интересовать в первую очередь полученные компанией доходы. Обоснованность произведенных расходов и правильность оформления документов проверяются налоговыми органами с меньшей тщательностью, чем в тех случаях, когда действующей у налогоплательщика системой налогообложения предусмотрено уменьшение налоговой базы на сумму затрат;

— максимальная «прозрачность» порядка налогообложения для собственников бизнеса. Даже не обладая специальными знаниями в области бухгалтерского и налогового учета, учредители и руководство компании, зная размер полученной от покупателей и заказчиков выручки, могут спрогнозировать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет;

— возможность уменьшить налог на сумму уплаченных в соответствующем квартале страховых взносов во внебюджетные фонды.

Российское законодательство позволяет организациям и ИП, имеющим наемных работников, уменьшать налог, уплачиваемый при УСН по ставке 6%, на 50% суммы страховых взносов, а ИП, не имеющие сотрудников, имеют право вычесть из налога всю сумму взносов в ФСС и ПФР. У таких предпринимателей сумма налога может оказаться нулевой.

Однако при выборе УСН по ставке 6% очень важно учитывать следующий аспект. Поскольку объектом налогообложения является величина доходов компании, у ее владельцев может сложиться ошибочное мнение, что расходы предприятия при проверке в принципе не вызовут интереса у налоговых органов.

Такое неверное суждение может привести к выводу о том, что учет расходов можно не вести, то есть не собирать документы о произведенных затратах, расходовать часть выручки на личные цели собственника компании и т.д.

Тем не менее, несмотря на то, что в части налогообложения УСН налоговый орган будет проверять в основном размер выручки хозяйствующего субъекта, произведенные затраты будут его также интересовать, но в части налогообложения другим налогом – НДФЛ.

При выявлении суммы неподтвержденных документально и экономически необоснованных расходов налоговые органы могут сделать вывод о получении собственником компании материальной выгоды за счет средств предприятия и начислить НДФЛ к уплате в бюджет по ставке 13%.

Порядок расчета УСН по ставке 6%

По общему правилу УСН с объектом налогообложения «Доходы» рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Доходы * 6%.

Как указывалось выше, под доходом в целях налогообложения УСН понимается вся выручка от предпринимательской деятельности, полученная хозяйствующим субъектом в налоговом периоде в наличной и безналичной формах.

Рассмотрим порядок расчета налога на числовом примере.

Размер выручки, полученной ИП за один квартал, составил:

— в наличной форме в кассу – 100 000 рублей;

— в безналичной форме на расчетный счет – 50 000 рублей.

Эти данные можно получить как из кассовой книги и банковских выписок, так и из книги учета доходов и расходов.

Таким образом, общая сумма налогооблагаемого дохода равна:

100 000 руб. + 50 000 руб. = 150 000 руб.

Авансовый платеж, подлежащий уплате за соответствующий квартал, составит:

150 000 руб. * 6% = 9 000 руб.

Важно учитывать, что налогоплательщик имеет право уменьшить данную сумму на размер уплаченных в бюджет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование. В этом случае ключевым моментом является наличие или отсутствие наемных работников. Рассмотрим возможные варианты в отдельности.

1) У хозяйствующего субъекта отсутствуют наемные работники.

В нашем примере ИП не имеет наемных работников. В этом случае он имеет право уменьшить сумму налога к уплате на всю сумму страховых взносов. И если индивидуальный предприниматель уплатил во внебюджетные фонды взносы в размере 9 000 рублей, сумма налога к уплате в бюджет составит:

9 000 руб. – 9 000 руб. = 0 руб.

2) У хозяйствующего субъекта в штате состоят наемные работники.

В соответствии с действующим законодательством при наличии наемных работников сумма налога при УСН по ставке 6% может быть уменьшена не более чем на половину суммы страховых взносов.

При аналогичных условиях рассматриваемого примера, то есть если взносы во внебюджетные фонды составили 9 000 рублей, к вычету можно принять только половину этой суммы — 4 500 рублей. Следовательно, сумма налога к уплате в бюджет составит:

9 000 руб. – 4 500 руб. = 4 500 руб.

Расчет и уплата налога при УСН осуществляется ежеквартально по аналогичной методике.

Отчетность при УСН по ставке 6%

Несмотря на то, что организации и ИП, применяющие объект налогообложения «Доходы», обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу каждый квартал, налоговая декларация подается только один раз в год.

Общий перечень документов, которые необходимо представить в налоговые органы при УСН по ставке 6% по истечении налогового периода включает в себя следующие:

— Декларация по УСН (сдается до 31 марта года, следующего за налоговым периодом);

— Сведения о среднесписочной численности работников (сдаются до 20 января каждого года);

— Справки о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ (следует сдать в налоговую до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом). Справки сдаются в отношении всех штатных сотрудников организации, включая внутренних и внешних совместителей, а также лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера;

— при наличии на балансе земельных участков подается декларация по земельному налогу (в срок до 1 февраля);

— при наличии зарегистрированных транспортных средств необходимо подать декларацию по транспортному налогу (в срок до 1 февраля).

Ежеквартальная отчетность плательщиков УСН с объектом налогообложения «Доходы» состоит из следующих документов:

— В Пенсионный Фонд до 15 числа второго месяца после начала нового налогового периода подаются формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и данные об индивидуальных сведениях по физическим лицам;

— В Фонд социального страхования до 15 числа первого месяца после начала нового налогового периода сдается расчет по страховым взносам.

Перед подведением итогов хозяйственной деятельности и подготовкой налоговой отчетности необходимо проверить данные бухгалтерского учета на предмет возможного наличия ошибок и нарушения кассовой дисциплины.

Кассовая книга является основанием начисления налога с суммы дохода, полученного в наличной форме, а также является подтверждением суммы выплаченной заработной платы сотрудников, с которой начисляются страховые взносы.

Таким образом, кассовые документы должны быть подписаны директором, главным бухгалтером и кассиром, а также должны быть оформлены надлежащим образом, не содержать исправлений и помарок.

Следует обратить особое внимание на правильность расчета заработной платы сотрудников предприятия. Этот раздел учета необходимо контролировать поскольку страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования начисляются на заработную плату сотрудников.

Помимо этого в налоговые органы необходимо предоставлять данные о доходах сотрудников, чтобы контролирующие органы могли проверить, все ли причитающиеся налоги с них удержаны.

Получить подробную консультацию по вопросам расчета УСН по ставке 6% и другим можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве,.

Предприниматель должен на ежеквартальной основе самостоятельно рассчитывать и вносить авансовые платежи по УСН, по итогам года, возможно, внести корректировки в сумму уплаченных платежей.

Упрощенный режим налогообложения, применяемый многими бизнесменами, существенно облегчает им жизнь, заменяя собой традиционные сборы и давая возможность отчитываться в ИФНС раз в год по окончании налогового периода. Но, несмотря на отсутствие промежуточной отчетности, по завершении каждого квартала нужно перечислять авансы, погашая налог. О необходимости подобных выплат и о том, как их правильно проводить расскажет данная статья.

Что такое УСН

Налогоплательщики в своей деятельности применяют разные системы налогообложения, одной из которых является УСН. Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Эта система пользуется большой популярностью у налогоплательщиков в связи с тем, что дает возможность сэкономить средства на налогах и сократить время на ведение учета и составление отчетности. В народе данная система получила название «упрощенка».

Перейти на УСН можно добровольно с 1 января следующего года — это право налогоплательщика, а вернуться на другие системы налогообложения с УСН можно не только по собственному желанию, но и в обязательном порядке на основании законодательных норм.

Как перейти на УСН

Применять УСН в своей деятельности могут далеко не все налогоплательщики. Возможность перехода на нее с 2021 года ограничивается следующими критериями (ст. 346.12 НК РФ):

  • Деятельность налогоплательщика подходит под УСН.
  • Средняя численность работников — не выше 100 человек.
  • Процент доли участия других организаций в уставном капитале юрлица — не больше 25%.
  • Отсутствуют филиалы (другие ОП допустимы).
  • Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.
  • Сумма доходов за 9 месяцев 2021 года — не более 112,5 млн руб.

Утрата права на применение УСН по нормам законодательства наступает при превышении полученным в течение года доходом суммы 150 млн руб.

Существует несколько способов перехода на УСН.

  1. Если налогоплательщик только зарегистрирован, в срок не более 30 календарных дней (с момента регистрации) он должен уведомить ФНС о желании использовать эту систему в своей деятельности. Уведомление о переходе на УСН заполняется в 2 экземплярах и передается в ФНС письменно либо посредством электронных средств сдачи отчетности.
  2. Действующий налогоплательщик может перейти на УСН не ранее чем с 1 января следующего года, также подав соответствующее заявление в налоговый орган.

ВАЖНО! Уведомить о применении УСН необходимо и правопреемнику реорганизованного юрлица.

Объекты налогообложения при УСН

На УСН налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения, используемый для расчета налога (ст. 346.14 НК РФ). Для данной системы их 2:

  1. Доходы — когда объектом является выручка, получаемая предприятием при осуществлении основной деятельности, и внереализационные доходы. Обычная ставка для расчета налога в этом случае составит 6%.
  2. Доходы за вычетом расходов — когда объектом является выручка за минусом расходов, которые понесло предприятие в своей деятельности. При этом обычная расчетная ставка по налогу составляет 15%.

Для обоих вариантов налогообложения законами субъектов ставки могут снижаться и быть установленными в пределах:

  • для первого варианта («доходы») — от 1 до 6%;
  • для второго — от 5 до 15%.

При расчете налога по ставке 6% налог можно уменьшить на сумму уплаченных за период страховых взносов. Величина уменьшения может составить 100%, если у налогоплательщика – индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники. Однако если наемные работники есть, то уменьшение не должно превысить 50% от начисленной суммы налога. Плательщики торгового сбора могут дополнительно уменьшить УСН-налог на величину оплаченного за период сбора.

Ограничения по применению УСН

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Применять «упрощенку» может не любая организация и не каждый предприниматель. Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений.

Некоторые из них касаются только организаций (например, запрет на применение УСН при наличии филиалов), некоторые являются общими как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

ТАБЛИЦА: «Условия применения УСН»

ОрганизацииИП
Предельный размер доходов на УСН в 2021 г. — 150 млн рублей. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
Для перехода с ОСН на УСН с 2021 г. доходы за 9 месяцев 2021 г. должны быть не более 112,5 млн рублей. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)Для индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на «упрощенку», ограничений по размеру доходов п. 2 ст. 346.12 НК РФ не предусматривает
Средняя численность работников — не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Бухгалтерская остаточная стоимость ОС — максимум 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)В отношении индивидуальных предпринимателей ограничения этой нормой не установлены (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Отсутствие филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Упрощенную систему налогообложения нельзя применять бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям.

Понятие аванса

В налоговой терминологии авансом называется платеж, перечисляемый в течение календарного года и рассчитанный по формуле исчисления налога:

Налог начисляется накопительным итогом с начала года, т. е. любой показатель, например, доход ИП за 9 месяцев будет представлять собой суммарный доход за 1-е полугодие и 3-й квартал. Оплаченный налог УСН складывается из:

  • трех авансовых платежей – за 1-й квартал до 25-го апреля, за 1-е полугодие – до 25-го июля, за 9 месяцев – до 25-го октября;
  • расчета налога, который производится по окончании годадо 25-го января.

Необходимость авансовых выплат обоснована как раз наличием отчетных кварталов, по которым нужно отчитаться, т. е. оплатить налог за конкретный период.

Алгоритм расчета платежей предельно ясно изложен в статье как платить налоги на УСН, так же рекомендуем ознакомиться с налоговым календарем для ИП.

Онлайн журнал для бухгалтера

ОСН НДФЛ До 15.07.2018 за 2021 год УСН Авансовые платежи и налог УСН До 25.04.2018 оплата авансового платежа за 1 квартал 2021 До 30.04.2018 оплата налога за 2021 год До 25.07.2018 оплата авансового платежа за 2 квартал 2021 До 25.10.2018 оплата авансового платежа за 3 квартал 2021 ЕНВД Налог на вмененный доход До 25.01.2018 оплата ЕНВД за 4 квартал 2021 года До 25.04.2018 года оплата ЕНВД за 1 квартал 2021 года До 25 07.2018 года оплата ЕНВД за 2 квартал 2021 года До 25.10.2018 оплата ЕНВД за 3 квартал 2018 года ЕСХН Единый сельскохозяйственный — налог До 31.03.2018 года оплата налога за 2021 год До 25.07.2018 года оплата авансового платежа ЕСХН за 2021 год Календарь уплаты страховых взносов ИП, независимо от наличия или отсутствия у него наемных работников, системы налогообложения, размера доходов, уплачивает фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

УСН, «Доходы»

Авансовые платежи ИП находящимся на УСН вправе можно уменьшать на размер страховых взносов.Бизнесмен без персонала вправе снизить налог на 100% уплаченных фиксированных отчислений.Закон не ограничивает бизнесменов в сроках перечисления взносов, подчеркивая только необходимость внесения всей суммы в течение календарного года. Но наиболее удобной и выгодной для предпринимателя считается поквартальная уплата отчислений, тогда никакой путаницы с уменьшением налоговых платежей не будет. Перечислить взносы предпринимателю необходимо до последнего числа каждого квартала.

Если предприниматель уплатил полную сумму фиксированных взносов в начале года, то снизить налог на весь их размер сразу нельзя. Уменьшение авансов и налога происходит поквартально по четверти суммы фиксированных платежей за год. Причем оставшаяся их часть распространяется на последующие отчетные периоды, уменьшая налоговые платежи по схеме:за 1-й квартал 1/4 суммы отчислений за год, за полугодие 1/2, за 9 месяцев 3/4,за год полную сумму.

ИП с нанятым персоналом вправе уменьшать налог и авансы не более, чем на 50% на размер уплаченных отчислений с зарплаты штата работников, в т. ч. за себя.Формула вычисления аванса: 6 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на сумму отчислений и уплаченные ранее авансы.

Важно помнить, что переход бизнесмена, работающего в «одно лицо» на деятельность (хоть и временную) со штатом сотрудников должен быть обязательно отражен в расчете авансов за весь год. Придется пересчитать налог поквартально и доначислить пени по недоплатам, поскольку возникнет разница из-за уменьшения налога на сумму отчислений. В декларации УСН нужно будет указать все пересчитанные суммы.

Календарь ип на 2021 год и сроки сдачи отчетности на усн

Сроки сдачи отчётностив 2021 году для ИП на УСН, работающих самостоятельно или с привлечёнными, принятыми по трудовому договору сотрудниками, одинаковы, а объём отчётной документации разный.ИП без работников информирует по итогу года, заполняя одинаковую отчётность, независимо от налоговой ставки, 6 или 15%. Отчёты бизнесмена, использующего наёмный труд, кроме вычета по УСН, дополнены налогами в ФНС, связанными с работой коллектива. К ним относятся; налог с вознаграждения работников, начисление платежей в страховые фонды и другие обязательные налоги. Сроки отчётности варьируются от месяца до одного года.

УСН, «Доходы, уменьшенные на расходы»

Если за прошлый год были допущены убытки и погашен минимальный налог, то эти суммы можно учесть в затратах текущего года (или последующих 10 лет). Полученные убытки на протяжении нескольких лет ИП вправе переносить в состав расходов последующих налоговых периодов в той хронологии, в которой были допущены.

Формула расчета аванса такова: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на убытки прошлых периодов, минимальный налог и перечисленные авансы.

Примечание: Быстро и правильно рассчитать авансовые платежи по УСН вы сможете при помощи онлайн-сервиса «Мое дело».

Какие КБК указывать при уплате налога по УСН

Правильный КБК — залог того, что ваши деньги поступят куда надо. Если код будет неверный, то налоговая не увидит платёжа. Далее последуют штрафы и блокировки счёта до выяснения обстоятельств.

КБК зависят от базы налогообложения. Для удобства сгруппировали их в таблицу.

Статья Доходы Доходы минус расходы
Авансовые платежи и сам налог 18210501011011000110 18210501021011000110
Штрафы по УСН 18210501011013000110 18210501021013000110
Пени по УСН 18210501011012100110 18210501021012100110

В статье «КБК для ИП и ООО на УСН в 2021 году» мы рассказывали отличаются ли коды организаций и предпринимателей, где указывать коды и как исправлять ошибки.

Новое лицо «упрощенки» в 2021 году

Прежде всего, изменения коснулись лимитов по численности работников и доходам ИП-упрощенца. Если предприниматель работает один, то нас интересуют только новые ограничения по доходам.

Как было до 2021 года: применять УСН имели право ИП с доходом за год и стоимостью основных средств не более 150 млн. руб. А также численностью работников не более 100 чел. Если показатели превысили какой-нибудь лимит хотя бы на единицу, то «упрощенец» автоматически слетал на ОСНО.

Как стало: теперь же вводится второй порог ограничений по доходам до 200 млн. руб. в год и персоналу до 130 чел. Если предприниматель превысил первую планку лимитов, но остался в пределах второй, от он не теряет УСН, а попадает на «испытательный срок» до конца того года, в котором произошло превышение и на весь следующий.

В этот переходный период считать налог придется по новым ставкам:

  • 8% на УСН «Доходы»;
  • 20% на УСН «Доходы минус расходы».

Если по итогам следующего года предпринимателю удастся опять вписаться в первоначальные лимиты, то он может вернуться к классическим ставкам «упрощенки» (6% «Доходы», 15% «Доходы минус расходы»). Если же нет – тогда добро пожаловать на ОСНО.

Что касается других ограничений по УСН, то они никуда не делись. Например, нельзя стать «упрощенцем» производителю подакцизных товаров, адвокату, нотариусу и плательщикам ЕСХН.

Теперь рассмотрим подробнее, какие налоги платит ИП без работников в 2021 году и как их правильно рассчитать, чтобы сэкономить по максимуму.

Все налоговые льготы УСН в 2021 году – шпаргалка для ИП

Некоторые из нижеперечисленных льгот заканчивают свое действие в конце 2021 года. Будут ли разработаны для них альтернативы пока неизвестно. Поэтому остается еще немного времени, чтобы законно сэкономить, а в некоторых случаях и вовсе освободится от налогов.

  1. Льготные ставки УСН по регионам. Каждый регион в 2021 году может устанавливать пониженные тарифы «упрощенного» налога. Так «Доходная» ставка может быть снижена до 1%, «Доходно-расходная» до 5%. Такие льготы предусмотрены для бизнесменов, которые занимаются приоритетными для региона видами деятельности: в производственной, образовательной, социальной сфере и пр.
  2. Налоговые каникулы. Эта льгота полностью освобождает от уплаты налога. То есть ставка УСН – 0%. Она распространяется на вновь зарегистрировавшихся ИП. Но тут тоже многое зависит от местных властей. Именно они решают: кому, и по какому виду деятельности давать налоговые каникулы. Как узнать информацию по своему региону? Эти данные можно найти на сайте ИФНС в разделе «Особенности регионального законодательства»
  3. Еще одна возможность сэкономить – отсрочка по онлайн кассам. Предприниматели-одиночки, которые торгуют товарами собственного производства или самостоятельно оказывают услуги, могут не устанавливать онлайн-кассы до 1 июля 2021 года.

Ну что ж, как видно на 2021 год для «упрощенцев» есть и хорошие новости. Но, к сожалению, это скорее исключение из правил. Кроме того многие инициативы пока только на стадии законопроектов. Чтобы не пропустить важные изменения обязательно подпишитесь на наши новости. А в комментариях поделитесь своим мнением: чего нам ждать в будущем: реально ли налоговые режимы станут лояльней к налогоплательщикам или это только обещания.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: