Руководство по выбору системы налогообложения для индивидуального предпринимателя

Когда надо сделать выбор?

Выбирать систему налогообложения надо до момента регистрации себя в качестве ИП, так как вместе с регистрацией вам предстоит написать заявление о переходе на нужный режим налогообложения. То есть необходимо заранее изучить, какие системы есть, и какие плюсы и минусы есть у каждой. Потом просчитать все это относительно своего будущего бизнеса, понять, где для вас возможно максимальная выгода, и с чувством удовлетворения сделать взвешенный выбор.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — база, то есть основной режим налогообложения. Если же говорить понятно, то это самая сложная система налогообложения для индивидуального бизнеса.

Все остальные режимы являются специальными, так как у каждого есть своя специфика в применении, а также региональные особенности. Безусловно, специальные режимы легче, применяя их, предприниматель не платит НДС, НДФЛ от предпринимательской деятельности и налог на имущество, не входящее в кадастровый перечень. Соответственно, необходимо понимать, что ИП на основной системе налогообложения все эти налоги платит, прежде чем выбирать эту систему.

Начнем с самого начала. Применять ОСНО могут все ИП, и неважно, какое количество сотрудников работает в вашем бизнесе, и какую деятельность вы ведете.

В этом режиме платится:

●

налог на доход в размере от 13% до 30%;

●

налог на добавленную стоимость для НДС в размере от 0% до 18%;

●

налог на имущество, исходя из среднегодовой стоимости, по ставке до 2%.

Налоговый отчет ведется в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).Также сдается годовая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и декларация по форме 4-НДФЛ.

4-НДФЛ сдается вами после того, как вы получите свой первый доход в году. Заполняя эту декларацию, вы указываете свой предположительный годовой доход. И уже исходя из этой декларации, налоговая инспекция рассчитает ваши ежеквартальные авансовые платежи и направит вам соответствующие платежки.

Второй раз 4-НДФЛ вы должны будите сдать, если ваш годовой реальный доход превысит предполагаемый, указанный вами ранее, более чем на 50%. Если это приятное событие произойдет, то вы уведомите налоговую, а она в свою очередь произведет корректировку авансовых платежей.

Выбрав ОСНО, вы также ежеквартально должны будите сдавать и оплачивать НДС — налог на добавленную стоимость. Это сложный налог, и без помощи бухгалтера с ним справиться сложно.

НДС рассчитывается исходя из стоимости реализованных товаров и услуг. Есть и другие варианты, когда требуется платить НДС. Например,при ввозе импортных товаров или при передаче имущественных прав. Обычно, этот налог сразу зашит в цену, и платит его, по сути, потребитель.

НДС называется входящим, если входит в цену товаров и услуг, приобретаемых вами. Есть и исходящий НДС, который уже вы зашиваете в цену своих товаров и услуг.

Общая ставка по этого налогу составляет 18%. Но некоторые виды бизнеса имеют право на льготную ставку в размере 10%. Это относится к торговле продовольствием, детскими и медицинскими товарами, сельскохозяйственной продукцией, книгами и другой периодикой, а также к деятельности, связанной с перевозками

Если же вы экспортируете товар или оказываете услуги по его погрузке или перевозки, то ставка вашего НДС равно 0%.

НДС рассчитывается ежеквартально и зависит от входящего и исходящего НДС и налоговой ставки. Кроме этого, вы должны будите ежеквартально в электронном виде сдавать в налоговую соответствующую декларацию. Забывчивость в этом вопросе чревата штрафами.

Стоит также знать, что если ваша выручка за три предшествующих квартала была меньше двух миллионов рублей, то вы имеете право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. Исключение — продажа алкоголя, табака, топлива и некоторых видов автомобилей. Эти бизнесы не освобождаются от НДС ни при каких условиях.

Сами себя вы освободить, конечно, не можете. Такая возможность будет предоставлена, если вы обратитесь в налоговую с соответствующим уведомлением, выпиской из КУДиР и копией книги регистрации счетов-фактур. Срок подачи — до 20 числа месяца, следующего после того налогового периода, за который есть возможность получить освобождение.

Кроме разной ставки НДС и возможности освобождения от этого налога, существует вариант и его уменьшение через получение налогового вычета. Но для этой процедуры все же лучше обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

Если учитывать сложность основной системы налогообложения, то возникает вопрос, кто и зачем выбирает ее? Во-первых, крупные компании всегда работают с НДС, поэтому если ваш бизнес предполагает работу с ними, то вы более привлекательны для контрагента именно с ОСНО. В противном случае они не будут с вами работать, и это станет ограничением для вашего бизнеса. Во-вторых, при таком режиме у вас нет ограничений ни в штате сотрудников, ни размере выручки. В-третьих, есть ИП, которые по закону не имеет права на специальные налоговые режимы.

Налоги на малый бизнес в 2021 году

Алина Маргутова

2 февраля 2021 35606
7
Налоги

Правительство РФ приняло ряд законодательных актов, которые вступили в силу 1 января 2021 года. Они повлияют на налоговую нагрузку бизнеса.

Отмена ЕНВД

Федеральный закон от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ

С 1 января 2021 года перестал действовать единый налог на вменённый доход. ИП, которые до этого применяли вменёнку, могли перейти на другой спецрежим или на общий режим налогообложения. Для тех, кто применял ЕНВД в последнем квартале 2021 года и хочет перейти на УСН, продлён срок перехода. Заявление можно подать до 31 марта 2021 года.

НДФЛ 15%

Федеральный закон от 23 ноября 2021 года № 372-ФЗ

Вводится прогрессивная шкала НДФЛ. Те, чьи доходы превышают 5 млн рублей в год, будут платить НДФЛ по ставке 15%. Для тех, чьи доходы ниже этой суммы, сохраняется ставка 13%.

Повышенный МРОТ и страховые взносы

Федеральный закон от 29 декабря 2021 года № 473-ФЗ

С 1 января 2021 года федеральный и региональный МРОТ составляет 12 792 рубля. Зарплаты работникам должны быть повышены в соответствии с новой суммой, а значит, вырастет налоговая нагрузка на работодателя.

Также с начала года увеличилась предельная база для расчёта по страховым взносам:

• в ПФР — 1 465 000 рублей — с суммы превышения нужно платить взносы по ставке 10%;
• в ФСС — 966 000 рублей — с суммы превышения взносы не уплачиваются.

Лимит для расчёта взносов на обязательное медицинское страхование не установлен.

Повышенные лимиты для УСН

Федеральный закон от 31 июля 2021 года № 266-ФЗ

Стандартные ограничения на применение упрощёнки — доход до 150 млн рублей и до 100 работников в штате. Налоговая ставка может отличаться в регионах, но её средний размер составляет:

• по доходам — от 4 до 6 %;
• по доходам за вычетом расходов — от 7 до 15 %.

Если налогоплательщик на упрощёнке выходит за пределы этих ограничений, его переводят на ОСНО.

Но с 2021 года вводится переходный период для упрощенцев с новыми ограничениями:

• доход — до 200 миллионов рублей;
• число сотрудников — до 130.

Налоговая будет отправлять «нарушителей» на переходный режим автоматически. Ставки одинаковые для всех регионов:

• 8 % — для доходов;
• 20 % — для доходов за вычетом расходов.

Новые ставки действуют весь квартал, в котором произошло превышение.

Взносы ИП «за себя»

Суммы страховых взносов, которые ИП платят «за себя», не изменились. В 2021 году они составляют:

• на ОПС — 32448 руб;
• на ОМС — 8426 руб;
• дополнительный взнос в ПФР — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Рост акцизов

Федеральный закон от 15 октября 2021 года № 321-ФЗ

Ставки акцизов на сигареты, табачную продукцию и электронные сигареты выросли на 20% по сравнению с 2021 годом. Ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году составляет 2359 рублей за 1 тысячу штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку.

Также не следует забывать о ежегодной индексации ставок акцизов на другую продукцию. План повышения ставок до 2023 года содержится в статье 193 НК РФ.

Налоговые каникулы

Федеральный закон от 31 июля 2021 № 266-ФЗ

Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН продлены до конца 2021 года. Предприниматели могут рассчитывать на нулевую ставку налога, если соблюдены следующие условия:

• в регионе регистрации ИП принят соответствующий закон;
• ИП впервые зарегистрирован после того, как в регионе приняли закон о налоговых каникулах.
• ИП работает в производственной, научной, социальной сфере, оказывает бытовые услуги населению или сдаёт жильё в аренду;
• доходы от этой деятельности составляют не менее 70% от общего дохода ИП.

Новости для ПСН

Федеральный закон от 23 ноября 2021 года № 373-ФЗ

Помимо налоговых каникул, введены новые льготы для ИП на ПСН.

Расширен перечень видов деятельности, при котором можно применять ПСН. Теперь в него входят преподаватели, фотографы, повара и фермеры. Последние смогут получить единый патент на животноводство и растениеводство.

ИП на ПСН смогут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Если у предпринимателя нет работников, то можно вычесть из стоимости всю сумму взносов, а если работники есть — только половину.

Также увеличена до 150 м² площадь торгового зала, при которой можно применять ПСН в сфере торговли и общепита.

Отмена декларации по земельному и транспортному налогу

Федеральный закон от 15 апреля 2021 года № 63-ФЗ

Начиная с налогового периода 2021 года, налогоплательщики больше не сдают декларации по земельному и транспортному налогам. Теперь ФНС сама рассчитывает сумму налогов и высылает квитанции. Уплатить эти налоги нужно до 1 марта 2021 года.

Освобождение от аудита

Федеральный закон от 29 декабря 2021 года № 476-ФЗ

С 2021 года от обязательных аудиторских проверок освобождены субъекты малого предпринимательства, которые отвечают следующим условиям:

• доход за предыдущий год не превышает 800 млн рублей;
• сумма активов бухгалтерского баланса которых по состоянию на конец прошлого года не превышает 400 млн рублей.

Также не будут проверять НКО, соответствующие хотя бы одному из условий:

• доход от предпринимательской деятельности за прошлый год до 800 млн, активы до 400 млн;
• является фондом, поступление имущества (в том числе денег) в который за предыдущий год не превышает 3 млн рублей;
• является организацией потребительской кооперации.

С 1 января 2021 года эти налогоплательщики могут применять упрощённые способы ведения бухучёта и составлять упрощённую бухотчётность начиная с отчётности за 2021 год.

Льготы для IT-сферы

Федеральный закон от 31 июля 2021 № 265-ФЗ

Для разработчиков программного обеспечения снижены налоги и страховые взносы. Налог на прибыль касается только налогоплательщиков на ОСНО. Его ставка теперь составляет 3% вместо 20%, как было раньше.

Пониженные страховые взносы действуют для налогоплательщиков на любой системе налогообложения. Общая ставка снижена с 14 до 7,6%, а по отдельным видам взносов проценты распределены так:

• пенсионное страхование — до 6 %;
• социальное страхование по материнству или болезни, включая иностранных граждан — до 1,5 %;
• медицинское страхование — до 0,1 %.

Право на льготы по налогам и страховым взносам имеют компании, которые включены в реестр аккредитованных организаций в IT-области. Кроме того, в штате должно быть не менее 7 человек.

Также изменились правила применения льготы по освобождению реализации от НДС. Теперь для того, чтобы воспользоваться льготой, разработчикам необходимо включать своё ПО в реестр российских программ для ЭВМ.

Алина Маргутова

2 февраля 2021 35606
7
Статья была полезна?

89% читателей считают статью полезной

Спасибо за отзыв!

Комментарии для сайта
Cackle

Продукты по направлению

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Астрал.ЭДО

Новый онлайн-сервис для организации электронного документооборота с контрагентами

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенный режим есть в двух вариантах.

Первый вариант — налог со всего дохода. Вы можете его применять, если ваш годовой доход ниже 150 млн рублей, а в штате не более 100 человек.

При этом режиме налог рассчитывается, как уже говорилось, со всего дохода в размере 6%. Региональные власти могут на местах понижать эту ставку до 1%. Платиться ежеквартально.

Вы также должны вести КУДиР и сдавать одну декларацию в год.

Второй вариант — доход минус расход. Вы можете выбрать эту систему, если ваш годовой доход не выше 150 млн рублей и ваш штат сотрудников насчитывает не более 100 человек.

Налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Ставка зависит от решения региональных властей и может быть от 5% до 15%. Платиться также ежеквартально.

Бухгалтерский отчет точно такой же, как и в первом варианте при УСН.

Такую систему налогооблажения не могут выбрать ИП, если производят подакцизные товары, занимаются банковской или страховой деятельностью. Полный список, кто не может пользоваться этим налоговым режимом, есть в ст. 346.12 НК РФ.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Законно платить минимально возможную сумму налогов – это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, нужно учесть ряд критериев.

ОСНО можно применять в любой деятельности. Для УСН спектр сужается – нельзя производить подакцизные товары, кроме винограда и виноматериалов, заниматься банковской, страховой деятельностью – полный список можно найти в ст. 346.12 НК РФ.

Патентное налогообложение для ИП: виды деятельности у этого спецрежима ограничены торговлей и услугами (смотрите ст. 346.43 НК РФ). Еще один недостаток – для каждого вида деятельности нужно брать отдельный патент, а если вы решите перенести бизнес в другой субъект РФ – то патент там будет недействителен.

ЕСХН могут применять именно производители сельхозпродукции, а не обрабатывающие производства. При этом сельхозпроизводство должно быть основным видом деятельности предпринимателя и приносить больше 70% дохода.

НПД — это новый налоговый режим, который с 2021 года действует во всех регионах РФ. Здесь самая низкая налоговая ставка на доходы — от 4%, кроме того, на этом режиме не надо платить взносы за пенсионное страхование ИП. Однако и ограничений здесь очень много, главные из которых — лимит годового дохода в 2,4 млн рублей, запрет на наём работников и возможность заниматься только некоторыми видами деятельности.

На всех специальных налоговых режимах, кроме ЕСХН, платить НДС не надо, кроме налога при ввозе товаров в РФ. С одной стороны, это плюс для предпринимателя: НДС один из самых сложных для расчета и уплаты налогов. С другой стороны, крупные заказчики не станут работать с предпринимателем, который не выставляет НДС в цене покупки, что является в какой-то мере ограничением для расширения бизнеса.

В 2021 году продолжает действовать нулевая ставка для некоторых предпринимателей, так называемые налоговые каникулы. Налогообложение ИП на УСН и ПСН может производиться по нулевой ставке в течение двух лет при выполнении следующих условий:

• предприниматель впервые зарегистрировался после принятия соответствующего регионального закона;
• работать будет в производственной, социальной или научной сфере.

Однако деятельность в рамках налоговых каникул не освобождает бизнесмена от уплаты страховых взносов за себя и сотрудников во внебюджетные фонды.

Вы не обязаны ограничиваться одним налоговым режимом для всех видов деятельности – законодательство разрешает совмещать системы налогообложения. Например, у вас есть крупное производство продуктов питания и сеть магазинов по региону. Тогда производство может работать на ОСНО (поскольку оптовым покупателям важно выставлять НДС в цене приобретения к возмещению), а розничная торговля в магазинах – на ПСН. Но есть и исключения, например, нельзя совмещать ОСНО с УСН.

Итак, как узнать систему налогообложения ИП с минимальной налоговой нагрузкой? Невозможно дать однозначный ответ – нужно учитывать не только специфику будущего бизнеса, но и изменения в законодательстве и установленные на федеральном и региональном уровне льготы.

Мы готовы помочь вам в этих расчетах и предлагаем бесплатную консультацию по налогообложению ИП: специалисты 1С:БО проведут всесторонний анализ данных о регионе работы будущего бизнесмена и видах деятельности и предложат самый выгодный налоговый режим.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

У вас есть право на этот режим, если вы строите бизнес, работающий в сфере услуг и торговли. Список бизнесов, для которых ЕНВД есть в ст. 346.26 НК РФ. Но необходимо понимать, что каждый регион утверждает свой список отдельно: он может расширить его или вообще отменить этот режим вовсе. Например, в Москве этот налоговый режим не действует. По всей же России его отмена намечена на 2021 год.

Кроме вида деятельности, для применения этого режима в вашем штате должно числиться не более 100 сотрудников.

ЕНВД рассчитывается по определенной формуле, где сперва высчитывается произведение базовой доходности (определяется по ст. 346.29 НК РФ), физических показателей (свои для каждого вида деятельности и записаны все в той же статье НК), установленного правительством коэффициента (в 2021 — 1,868), установленного местными властями коэффициента, а затем полученное число умножается на налоговую ставку. Получается, что вы будите всегда платить фиксированную сумму.

Ставка равна 15%, но может быть снижена региональными властями до 7,5%.

Если выбрана данная система налогообложения, то бухгалтерский учет можно не вести, но придется ежеквартально сдавать в налоговую декларации по ЕНВД.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Этот режим доступен вам, если вас ежегодный доход ниже 60 млн рублей, а в штате не более 15 человек. Вид деятельности может быть любой.

Налог платиться из потенциального возможного дохода, который определяется законом. Ставка налога в этом режиме — 6%. В Крыму и Севастополе она может быть снижена до 0%.

Придется вести КУДиР, покупать патент сроком от 1 до 12 месяцев, но не надо сдавать декларацию.

Стоит понимать, что для каждого вида деятельности необходимо приобретать свой патент. Также следует знать, что в каждом субъекте РФ свой патент.

Как выбрать налоговый режим

Сравнительная таблица, которой можно воспользоваться для выбора налогового режима, в зависимости от разных условий:

Дополнительные платежи, акцизы и сборы ИП платят независимо от выбранной системы налогообложения, кроме самозанятых.

Важно

Вы как предприниматель должны знать, что законодательство разрешает ИП совмещать разные системы налогообложения.

Допустим, вы имеете достаточно крупное производство продуктов питания , сеть магазинов и сдаете в аренду бабушкину квартиру. В рамках закона вы можете платить по ОСНО налоги как производитель, за торговую сеть платить ЕНВД, и купить патент на аренду.

Рассчитать самостоятельно, какой налоговый режим является для вас самым выгодным, сложно. Но вы всегда можете проконсультироваться у специалистов Совкомбанка.