В ноябре 2021 года президентом был подписан пакет законов о проведении эксперимента по введению налога на профессиональный доход, так называемого «налога для самозанятых». Впрочем, быть официально зарегистрированными самозанятым можно было и раньше, благодаря Федеральному закону от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Он внес в Налоговый кодекс дополнения, определяющие порядок постановки и уплаты налогов с доходов физлиц в отношении самозанятых граждан.
Получалось, что самозанятым гражданам, которые предоставляют услуги физлицу для личных, домашних нужд, нужно встать на учет в налоговом органе по месту жительства на основании представляемого в налоговый орган уведомления об осуществлении такой деятельности (п. 7.3 ст. 83 НК РФ). Доходы самозанятых, поставленных на налоговый учет, не облагаются взносами во внебюджетные фонды (пп.3 п. 3 ст. 422 НК РФ).
При этом до 2021 года включительно освобождаются от налогообложения только три категории самозанятых (п. 70 ст. 217 НК РФ):
- те, кто оказывает услуги по присмотру и уходу за детьми, больными и пожилыми лицами;
- репетиторы;
- люди, осуществляющие уборку жилых помещений, а также те, кто предоставляет услуги по ведению домашнего хозяйства.
Несмотря на то, что субъекты РФ вправе расширять перечень услуг, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ, такой способ легализации заработка оказался непопулярным. Именно поэтому чиновники решили предложить другие условия для самозанятых, работающих «в тени», и придумали для них налог на профессиональный доход. Пока он будет опробоваться как эксперимент — до 31 декабря 2028 года включительно. Дальнейшие решения чиновников будут зависеть от результатов.
Чиновники пришли к тому, что самозанятые — это физлица, самостоятельно осуществляющие основанную на личном трудовом участии деятельность, направленную на систематическое получение прибыли. При этом они не зарегистрированы в качестве ИП и не имеют наемных работников.
Для тех, кто готов попрощаться с корпоративной жизнью и начать работать на себя, этот способ может оказаться даже выгоднее и проще ИП. Давайте разбираться в деталях.
ИП или самозанятость: критерии выбора
Можно выделить сразу несколько критериев, которые могут повлиять на выбор режима:
| Критерии | Налог на самозанятых | ИП |
| Территория применения | Ограничен 4 регионами. Поэтому им могут воспользоваться те, кто планирует работать на себя в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. | ИП не ограничен конкретными регионами. |
| Лимит по доходам | 2,4 млн в год (не более 200 000 руб. в месяц). | Для работающих на «упрощенке» составляет не более 150 млн руб. в год. Для ИП на патенте — 60 млн руб. в год. |
| Наемные сотрудники | Нанимать работников нельзя. | Не более 100 человек. |
| Возможность одновременно работать по найму | Можно совмещать постоянную работу с режимом самозанятости (если в свободное от основной работы время занимаешься другой деятельностью). | Можно продолжать работать в качестве наемного сотрудника по трудовой книжке. |
| Выдача чеков | Кассовую технику приобретать не нужно. Чеки формируются через приложение-кассу «Мой налог». | Многие ИП обязаны применять онлайн-кассы. Но есть и такие, которые полностью освобождены от этой обязанности. |
| Платежи | Если услуги оказываются или товары продаются физлицам, то ставка налога — 4 % с дохода. Если юрлицам или ИП, то ставка — 6 % с дохода. Производится уплата единого платежа, включающего в себя взнос в ФОМС с зачислением в местные бюджеты. | Ставка налога зависит от выбранного режима. Например, для УСН с объектом налогообложения «доходы» — 6 %, а для УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» — 15 %. При доходе ИП в пределах 300 000 руб. фиксированный размер страховых взносов – 29 354 руб. При доходе ИП свыше 300 000 руб. – 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в 2021 году — 6 884 руб. |
| Налоговый вычет | Самозанятые имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную нарастающим итогом. | Для ИП, применяющих спецрежимы, не предусмотрены налоговые вычеты. На них могут претендовать только ИП, которые находятся на ОСН, то есть уплачивают НДФЛ. ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, могут получить вычет из уплачиваемых налогов на покупку онлайн-кассы. |
| Гарантии | В законе о самозанятых закреплено неухудшение условий на ближайшие 10 лет. | Отсутствие стабильности. Например, уже известно, что фиксированные взносы для ИП в 2021 году вырастут до 32 448 руб. Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в 2021 году составят 8 426 руб. |
| Послабления | Штрафы в первый год эксперимента по введению спецрежима применяться не будут. В рамках пилота штраф составит 20 % от суммы, на которую не был выставлен чек. | Впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, то есть воспользоваться налоговыми каникулами (есть ограничения по сферам деятельности). В большинстве субъектов РФ «льгота» действует по 31 декабря 2021 года. |
| Ограничения по деятельности | Реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке. Перепродажа товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных целей. Добыча и (или) реализация полезных ископаемых. Работа по договору поручения, комиссии или агентскому договору. | ИП не имеет права заниматься торговлей и производством алкоголя; разработкой, строением, обслуживанием, утилизацией и продажей авиационной и военной техники, оружия, боеприпасов, взрывчатых вещества, пиротехники. Также существует ряд других запретов. Кроме того, есть ограничения для спецрежимов. Например, для ИП на патенте перечень видов предпринимательской деятельности сильно лимитирован. |
Преимущества и недостатки ИП
К положительным сторонам
ИП относятся:
- Относительно простой процесс регистрации с минимальным количеством необходимых документов.
- Возможность выбора оптимальной системы налогообложения, исходя из специфики деятельности.
- Минимальная стоимость процедуры регистрации. Необходимо только уплатить государственную пошлину в размере 800 рублей.
- Отсутствие обязательного условия касательно ведения бухгалтерского учета.
- ИП может использовать весь доход сразу и по своему усмотрению.
ИП также обладает некоторыми негативными моментами
:
- В случае наличия долгов, по обязательствам ИП будет отвечать своим скобененным имуществом.
- Невозможность уплачивать убытки прошлых лет за счет прибыли последующих.
- Запрет на реализацию некоторых видов продукции, в частности алкоголя.
- Уплата всех налоговых взносов в Пенсионный Фонд является обязательной, независимо от того, осуществляет ИП на данный момент свою деятельность или нет.
- Наличие определенных ограничений в вопросе привлечения финансирования. Инвестор может вложить средства только при наличии юридического лица.
- Любой вид деятельности в форме ИП может осуществляться только при наличии нотариально заверенной доверенности.
- Бизнес в форме ИП не может быть продан.
Регистрация самозанятого и ИП
Налоговики обещают, что официально зарегистрироваться самозанятым можно будет просто, с помощью мобильного приложения «Мой налог». В налоговую нужно будет отправить:
- заявление о постановке на учет;
- копию паспорта и фотографию (не потребуются, если есть доступ в личный кабинет налогоплательщика).
Все необходимые документы формируются в приложении, при этом усиленная квалифицированная электронная подпись не требуется.
Налоговый орган присылает уведомление не позднее дня, следующего за днем направления заявления, и тоже через приложение «Мой налог».
Что касается регистрации ИП, то на сегодняшний день существует несколько вариантов для осуществления этой процедуры. Вы можете это сделать на сайте ФНС, лично обратившись в специально уполномоченный на регистрацию предпринимателей налоговый орган, в МФЦ или подав документы на регистрацию через представителя по нотариальной доверенности. А если вы бесплатно подготовите документы для регистрации ИП в сервисе Эльба, то в подарок получите год отчетности через интернет.
Кстати, с 2021 года при регистрации ИП в электронной форме не нужно оплачивать госпошлину. Правда, для составления электронных документов потребуется электронная подпись.
Самозанятый и ИП: платежи и отчетность
Предлагая самозанятым воспользоваться новым спецрежимом, чиновники прежде всего подчеркивают простоту его использования.
С уплатой налога все тоже кажется просто: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц), самозанятый уплачивает единым платежом 4 % с доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 % – с доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП и юрлицам. Никаких деклараций сдавать не нужно.
Что касается ИП, то здесь нужно разбираться с каждым спецрежимом отдельно. Но любой спецрежим предполагает замену нескольких основных налогов одним (единым). Например, УСН предполагает замену трех налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц (исключение — объекты недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Онлайн-бухгалтерия для самостоятельных предпринимателей, которые не разбираются в бухгалтерии. Начинающим ИП — год в подарок!
Попробовать бесплатно
Общий налоговый режим является основным и применяется по умолчанию, если ИП не заявил о переходе на один из спецрежимов. Основные налоги, которые ИП уплачивает при общем режиме: НДФЛ и НДС. Кстати, не забудьте о том, что НДС в 2021 году составит 20 %.
Для уплаты налогов нужно заполнять декларации.
Кроме того, ИП самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Плюсы и минусы самозанятости
Основной минус самозанятости заключается в ограничении по доходам — 2,4 млн в год. А поскольку суть предпринимательства — в наращивании оборотов и прибыли, то заработки по сумме не более 200 000 руб. в месяц нельзя отнести к попыткам создать хотя бы маленький бизнес в будущем. Впрочем, вся суть спецрежима для самозанятых заключается в его официальном названии — налог на профессиональный доход. И если его не привязывать к серьезному предпринимательству, то он может быть очень удобен для такой категории лиц, как веб-дизайнеры, парикмахеры, мастера маникюра и др. Все эти лица занимаются деятельностью, которая в основном приносит доход, на дому.
Другой минус — самозанятому придется рассчитывать только на себя. Он, в отличие от ИП, не сможет привлекать помощников для выполнения какой-то работы.
Самозанятым вряд ли стоит рассчитывать на сотрудничество с крупными компаниями — они скорее предпочтут иметь дело с ИП или ООО.
Поскольку самозанятые не делают отчисления в Пенсионный фонд, то рассчитывать им придется на маленькую пенсию. Впрочем, пенсия ИП тоже невысокая. Представители Пенсионного фонда неоднократно предупреждали о том, что у наемных работников пенсии больше, чем у ИП. Это связано с тем, что среднегодовой платеж в Пенсионный фонд за наемного работника выше, поскольку работодатель обязан уплачивать страховые взносы с его зарплаты ежемесячно.
Ну и, наконец, самый главный барьер, который может сдерживать желающих от применения налога на профессиональный доход, — это его новизна. Пока он не опробован и возникает много вопросов, как именно он будет работать. С другой стороны, это хороший вариант для людей, которые готовы выйти «из тени», но не хотят сильно рисковать и возлагать на себя лишнее бремя, связанное с обязательными платежами. Первый год налоговая даже не будет штрафовать тех, кто собирается стать легальным самозанятым.явление о постановке на учет в налоговую по форме № ЕНВД-2.
Преимущества и недостатки ООО
ООО имеет следующие положительные моменты
:
- Любой участник ООО имеет право выйти из него путем передачи своей доли капитала и это не зависит от согласия или несогласия других участников общества.
- В случае наличия долгов ООО выплачивает только минимальный размер возмещения ущерба, установленный государством, и не рискует собственным имуществом.
- Все убытки прошлых годов общества могут быть покрыты за счет прибыли последующих лет.
- ООО может быть куплено или продано.
- Представлять интересы общества может любой его участник без необходимости наличия нотариально заваренной доверенности.
- Размер страховых платежей, которое ООО уплачивает в Пенсионный Фонд, определяется размером прибыли. Соответственно, если деятельность общества будет приостановлена, размер налога будет равен нулю.
ООО имеет и свои минусы
:
- Достаточно сложный процесс регистрации, который требует внушительного пакета документации.
- ООО обязательно должно иметь свой банковский расчетный счет и собственную печать.
- Уставный капитал ООО не может быть меньше, чем 10 тысяч рублей.
- Необходимость наличия в своем штате бухгалтера либо заказ соответствующих услуг в специальной компании, что сопровождается дополнительными финансовыми расходами.
- Распределение дохода между участниками общества осуществляется не чаще, чем раз в квартал.
- Необходимость тщательного отслеживания изменений в законодательстве, поскольку это обязывает ООО осуществлять соответствующие изменения в своей документации.
- В случае наличия административных правонарушений, штрафы для ООО в два раза выше, чем для ИП.
Как перейти на налог на профессиональный доход с других спецрежимов
ФНС выпустила Письмо от 26.12.2018 № СД-4-3/[email protected], в котором объяснила, как это сделать.
ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД нужно уведомить налоговую о переходе на налог на профессиональный доход в течение месяца с даты регистрации в качестве плательщика этого налога.
Перейти на вышеуказанные спецрежимы можно в случае утраты права на применение налога на профессиональный доход. Для этого нужно уведомить налоговую в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Алгоритм действий при переходе на налог для самозанятых
Чтобы перейти на новый спецрежим с УСН, ЕСХН или ЕНВД, нужно в течение месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика нового спецрежима направить в налоговый орган по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД.
Для уведомления о прекращении применения спецрежимов следует использовать следующие формы:
- № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН»;
- № 26.1-7 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН»;
- № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности».
Утрата права на применение налога на профессиональный доход
Лица, утратившие право на применение нового спецрежима могут уведомить налоговую по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать в налоговую по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В этом случае физическое лицо признается перешедшим на УСН или ЕСХН и (или) подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД с даты:
- снятия с учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход — для физлиц, являющихся ИП;
- регистрации в качестве ИП — для физлиц, которые на дату утраты права на применение специального налогового режима не являлись ИП и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.
Уточнения для ИП, переходящего на УСН
Уведомить налоговую о переходе на УСН можно с помощью формы № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН».
Если ИП переходит на УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, то:
- в уведомлении он указывает код признака налогоплательщика «3» — ИП, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле «переходит на упрощенную систему налогообложения __, где 1 — с 1 января 20__года» указывает «1» и год перехода на УСН.
Если ИП переходят на УСН с даты регистрации в качестве ИП, то:
- в уведомлении он отражает код признака налогоплательщика «1» — заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и переход на УСН «2» — с даты постановки на налоговый учет.
Также эти налогоплательщики указывают выбранный объект налогообложения: 1 — доходы или 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов.
Сведения о полученных доходах за 9 месяцев года подачи уведомления, а также об остаточной стоимости основных средств на 1 октября года подачи уведомления налогоплательщики не заполняют.
Уточнения для ИП, переходящего на ЕСХН
Уведомить налоговую о переходе на ЕСХН можно по форме № 26.1-1 «Уведомления о переходе на ЕСХН».
Если ИП переходит на ЕСХН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, то:
- в уведомлении он указывает код признака налогоплательщика «3» — ИП, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле «переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 — с 1 января 20__ года» указывает «1» и год перехода на ЕСХН.
Если ИП переходит на ЕСХН с даты регистрации в качестве ИП, то:
- в уведомлении он отражает код признака налогоплательщика «1» — заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и переход на ЕСХН «2» — с даты постановки на учет в налоговом органе.
Преимущества ИП: плюсы предпринимательской деятельности
Да, давайте по порядку. Я вообще рекомендую начинающим предпринимателям при создании ИП плюсы и минусы заносить в две противоположные графы таблицы, чтобы потом сесть и спокойно проанализировать свою ситуацию. Итак, что бы я отнесла к безусловным плюсам. Во-первых, это процедуры регистрации и ликвидации.
Требуется минимум документов — паспорт, заявление по форме Р21001 и квитанция об оплате госпошлины. Размер госпошлины весьма невелик, всего 800 руб., юридический адрес не требуется, устав и уставный капитал тоже не нужны. При закрытии ИП достаточно подать заявление в налоговую и оплатить госпошлину за закрытие (160 руб.). В течение 5 дней процедура снятия с учета будет завершена.
Во-вторых, ИП не ведут бухучет, всю свою документацию индивидуальный предприниматель может вести самостоятельно и нет нужды в привлечении дополнительного оплачиваемого специалиста.
В-третьих, ИП доступны все налоговые режимы, и есть возможность подобрать именно тот вариант, который наиболее выгоден в определенном регионе за определенный период времени. Плюс налоговая ставка НДФЛ ниже, чем налог на прибыль у ООО (13% и 20% соответственно). Ну и в случае нарушений штрафы для ИП значительно меньше.
— Елена, а вообще сколько нужно денег, чтобы открыть ИП? Есть какие-то оценки относительно стартовой суммы в бизнес-плане для ИП?
Все очень индивидуально. Если предприниматель хорошо просчитал потенциальные расходы, не забыл про налоги и страховые взносы, адекватно оценил возможную прибыль, то может начинать с 3-5 тыс. руб., чтобы оплатить госпошлину, печать для ИП, если требуется, внести первые платежи в страховые фонды. Тут очень многое зависит от вида деятельности, и стартовый капитал может различаться в сотни раз.
